Enkele maanden nadat de Arizona-coalitie een regeerakkoord heeft bereikt, liggen de eerste fiscale plannen op tafel. Volgens een artikel in De Tijd, dat inzage kreeg in de ontwerptekst van de programmawet, mogen we ons aan een reeks concrete fiscale maatregelen verwachten die al vanaf dit jaar voelbaar kunnen worden. Die programmawet wordt eind maart in het parlement ingediend en bevat onder meer aanpassingen aan aftrekposten, regularisatieprocedures en belastingvoordelen.
De invoering van een meerwaardebelasting op aandelen en de verhoging van de belastingvrije som maken nog geen deel uit van dit eerste pakket. Die volgen pas in 2026. Toch bevat deze wet al tien fiscale maatregelen die relevant kunnen zijn voor ondernemers, investeerders en eigenaars van vastgoed. We lichten ze hieronder toe.
1. Hogere drempel voor DBI-aftrek
What is it about?
Met de DBI-aftrek (Definitief Belaste Inkomsten) zijn winstuitkeringen van dochtervennootschappen aan het moederbedrijf vrij van belasting als ze al aan de bron werden belast.
Wat is de huidige wetgeving?
Er moet aan één van twee voorwaarden voldaan zijn:
1) De moedervennootschap moet minstens 10% van de aandelen aanhouden in de dochtervennootschap.
2) De moedervennootschap moet aandelen met een aanschaffingswaarde van minstens 2,5 miljoen euro aanhouden in het bedrijf.
What will change?
1) De drempel van 2,5 miljoen euro stijgt naar 4 miljoen euro en geldt voor alle ondernemingen (ook de kleine). Buitenlandse investeerders die in Belgische aandelen beleggen, zullen dus ook hun drempel moeten optrekken naar 4 miljoen euro, als hun belang kleiner is dan 10%.
2) Voor grote ondernemingen geldt voortaan dat de deelneming moet beschouwd worden als een ‘financieel vast actief’. De onderneming moet een ‘duurzame band’ beogen met de onderneming waarin ze investeert, en dit niet als een belegging beschouwen.
3) De dividenden and meerwaarden that DBI-fondsen uitkeren, vallen ook onder de DBI-aftrek, voor zover ze voortkomen uit normaal belaste vennootschappen. Bij verkoop van die fondsen komt er een aanslag van 5% op de meerwaarde.
2. Kortere wachttijd bij liquidatiereserve
What is it about?
Via de liquidatiereserve kunnen eigenaars van een vennootschap op een fiscaal voordelige manier geld overbrengen naar hun privévermogen.
Wat is de huidige wetgeving?
Na een wachttijd van vijf jaar kan je de liquidatiereserve uitkeren tegen een gunstig tarief van 5% roerende voorheffing.
What will change?
De wachttijd wordt verkort naar drie jaar, maar het tarief stijgt naar 6,5%. Keer je vroeger uit, blijft het normale tarief van 30% roerende voorheffing van kracht.
3. Fiscale regularisatie met korting bij goede trouw
What is it about?
Wie vergeten inkomsten or zwart geld wil aangeven, kan dat via een fiscale regularisatieprocedure.
Wat is de huidige wetgeving?
De eerdere regeling liep van 2016 tot 2023, met boetes van 20% tot 35%, afhankelijk van het type kapitaal.
What will change?
- Wil je een fiscaal verjaard kapitaal regulariseren? Dan betaal je een boete van 45% op het kapitaal.
- Wil je een niet-fiscaal verjaard kapitaal regulariseren? Dan bedraagt de boete 30%, te betalen bovenop de ontweken belasting.
- The verjaringstermijnen verschillen naargelang het type fraude.
- Erfgenamen of ‘rechtverkrijgenden’ (bv. begiftigden) die goede trouw kunnen aantonen, krijgen 5% korting op deze boetes.
4. Effectentaks: achterpoortje gesloten
What is it about?
Het Rekenhof gaf eind 2024 aan dat de dalende inkomsten uit de taks op effectenrekeningen wellicht wijzen op een toenemende ontwijking.
Wat is de huidige wetgeving?
- De taks op effectenrekeningen bedraagt jaarlijks 0,15% belasting op effectenrekeningen waar minstens 1 miljoen euro op staat.
- Door spreiding over meerdere rekeningen or omzetting naar aandelen op naam kon men onder de drempel blijven.
What will change?
- Titularissen moeten dergelijke ingrepen voortaan melden én motiveren. Bij gebrek aan een andere reden dan belastingontwijking wordt de waarde van de omgezette aandelen of van de overgedragen effecten toch meegeteld om de belastbare drempel te bepalen.
- Ook het Centraal Aanspreekpunt (CAP), dat de saldi van alle rekeningen bevat, zal worden gebruikt voor controle.
5. Uitbreiding Centraal Aanspreekpunt (CAP)
What is it about?
Het CAP is een register van Belgische rekeningen en financiële contracten.
What will change?
- Voortaan worden ook cryptorekeningen, gokrekeningen boven 10.000 euro and financiële gegevens van buitenlandse oorsprong opgenomen.
- De fiscus krijgt een wettelijk kader voor anonieme datamining op deze gegevens om verdachte dossiers te selecteren.
6. Bevriezing van fiscale grensbedragen
What is it about?
Jaarlijks worden fiscale grensbedragen voor vrijstellingen en belastingvermindering geïndexeerd om gelijke tred te houden met de levensduurte.
Daar wordt nu van afgeweken.
What will change?
- Een aantal fiscale grensbedragen wordt bevroren op het plafond van het aanslagjaar 2025 (inkomsten en uitgaven in 2024), en dat t.e.m. het aanslagjaar 2030.
- Vanaf aanslagjaar 2031 worden ze opnieuw geïndexeerd, zonder dat de overgeslagen indexering ingehaald zal worden.
Over welke bedragen gaat het concreet?
- Vrijstelling dividenden (€ 833)
- Vrijstelling intresten op spaardeposito’s (€ 1.020)
- Maximumbedrag langetermijnsparen (€ 2.450)
- Ook enkele belastingverminderingen worden getroffen, zoals die voor werkgeversaandelen.
- De bevriezing van de grens voor pensioensparen wordt uitgesteld tot het aanslagjaar 2027. Voor aanslagjaar 2026 (stortingen in 2025) blijft de grens op:
- € 1.050 voor een belastingvoordeel van 30%
- € 1.350 voor een belastingvoordeel van 25%
7. Afschaffing intrestaftrek tweede verblijf
What is it about?
De federale intrestaftrek is een belastingvoordeel voor wie leent voor vastgoed anders dan zijn eigen woning, zoals een tweede verblijf or investeringsvastgoed.
Wat is de huidige wetgeving?
- Eigenaars van een tweede verblijf en wie verhuurt aan iemand die de woning uitsluitend privé gebruikt, wordt belast op basis van het geïndexeerde kadastraal inkomen, verhoogd met 40%.
- Gebruikt de huurder een pand voor zijn beroep of verhuurt u aan een vennootschap, dan worden de werkelijk ontvangen huurinkomsten belast.
- The intresten van een lening be afgetrokken van dat belastbaar inkomen. Daardoor wordt een tweede verblijf of investeringspand niet of maar gedeeltelijk belast in de personenbelasting.
What will change?
Vanaf aanslagjaar 2026 verdwijnt de federale intrestaftrek volledig. Ook intresten betaald in 2025 op bestaande leningen geven geen fiscaal voordeel meer.
8. Fiscale voordelen voor giften en andere uitgaven dalen
What is it about?
Giften van minstens 40 euro aan erkende goede doelen, zoals het Rode Kruis, de Koning Boudewijnstichting of Kom op tegen Kanker, geven recht op een belastingvermindering van 45%.
What will change?
- De belastingvermindering voor giften daalt naar 30% vanaf aanslagjaar 2026.
- Heel wat andere aftrekken verdwijnen vanaf aanslagjaar 2027, zoals wie uitgaven doet voor een ontwikkelingsfonds, een huisbediende of een adoptieprocedure.
- De belastingvermindering voor premies voor een rechtsbijstandverzekering wordt alleen nog verleend voor degene die uiterlijk op 30 juni 2025 betaald zijn.
9. Mildere aanpak bij eerste fout in belastingaangifte
Wat is de huidige wetgeving?
Voor fouten in hun aangifte kregen belastingplichtigen een automatische verhoging van 10%, ook als ze te goeder trouw handelden, op voorwaarde dat de niet-aangegeven inkomsten hoger waren dan € 2.500.
What will change?
- Er komt geen automatische verhoging meer bij een eerste fout als je te goeder trouw handelt. Het vermoeden van goede trouw is weerlegbaar door de fiscus.
- A tweede fout binnen drie jaar is wél bestraft.
10. Lagere btw bij sloop en heropbouw opnieuw voor professionelen
What is it about?
At sloop and heropbouw van een woning op hetzelfde perceel geldt onder voorwaarden een verlaagd btw-tarief van 6% i.p.v. 21%.
Wat is de huidige wetgeving?
- Sinds begin 2024 zijn bouwpromotoren and projectontwikkelaars uitgesloten.
- Er werd wel een tijdelijke overgangsmaatregel voorzien tot 30 juni 2025, op basis van het regime van voor 2024.
What will change?
- Vanaf 1 juli 2025 kunnen bouwpromotoren en projectontwikkelaars permanent van het 6%-tarief genieten, weliswaar met een beperking in woonoppervlakte (175 m² t.o.v. 200 m² voor particulieren).
- Deze beperking geldt niet bij sociale verhuur.
- Onder meer tuinaanleg, plaatsen van afsluitingen, zwembaden and sauna’s zijn uitgesloten van het 6%-tarief.
- Ook voor de levering en plaatsing van fossiele verwarmingsketels (zoals gas, stookolie, steenkool, brandhout, briketten of pellets) geldt geen verlaagd tarief meer.
- The hydraulische leidingen, vloerverwarming en radiatoren met hun regelsystemen zoals thermostatische kranen can well nog tegen 6% btw geïnstalleerd worden.
- For reparatie en onderhoud van bestaande centrale verwarmingsinstallaties blijft het 6 procent-tarief gelden.
Bron: De Tijd
What does this mean for you as an entrepreneur?
Heel wat maatregelen hebben een directe impact op de fiscale planning van jouw onderneming of je privévermogen. Denk aan investeringen, onroerend goed, dividenden of vermogensstructuur. Een aantal regels zijn al vanaf dit jaar van toepassing, anderen pas vanaf 2026.
De programmawet wordt eind maart 2025 ter stemming neergelegd in de Kamer. Wij volgen deze hervormingen natuurlijk op de voet op, zodat we de complexe wetgeving kunnen omzetten naar klare taal en helder advies. Zo kan jij weloverwogen keuzes maken.
Heb je vragen over deze maatregelen?
Contacteer ons gerust. We helpen je graag verder!
