Sinds 2024 zijn gemengde belastingplichtigen verplicht om extra gegevens mee te delen over hoe zij hun btw-aftrek berekenen. Om ondernemingen meer tijd te geven om de nodige gegevens te verstrekken, komt de administratie nu met uitstel van de deadlines.
In dit artikel lees je hoe de btw-aftrek voor gemengde belastingplichtigen werkt, wat de nieuwe deadlines zijn en wat jij als ondernemer precies moet doen.
Kort samengevat:
- Sinds 2024 moeten gemengde belastingplichtigen bijkomende gegevens rapporteren over hun btw-aftrek.
- De oorspronkelijke deadline in april 2025 is uitgesteld naar juli 2025.
- Dankzij zomerfaciliteiten kunnen aangiftes zonder boete ingediend worden tot 8 augustus 2025.
- De verplichting geldt enkel voor het indienen van de aangifte, niet voor de betaling.
- Le aard van de bijkomende gegevens hangt af van de methode die je toepast: algemeen verhoudingsgetal of werkelijk gebruik.
Hoe werkt btw-aftrek voor gemengde belastingplichtigen?
Twee methodes
Gemengde belastingplichtigen (ondernemingen die zowel btw-belaste als vrijgestelde handelingen verrichten) kunnen de btw op hun aankopen slechts gedeeltelijk in aftrek brengen. Dat kan volgens twee methodes:
- Volgens een algemeen verhoudingsgetal.
- Bij toepassing van het werkelijk gebruik.
Elke gemengde belastingplichtige moet een van deze methodes kiezen en dit voorafgaandelijk melden aan de administratie. Deze keuze ligt dan vast voor minstens vier opeenvolgende kalenderjaren.
Aanvullende gegevens meedelen
Sinds 2024 moeten deze ondernemingen bijkomende gegevens verstrekken over de wijze waarop zij hun aftrek hebben uitgeoefend voor het afgelopen kalenderjaar.
- Maandaangevers moeten deze gegevens verstrekken in een van de drie maandaangiftes van het kalenderjaar.
- Kwartaalaangevers moeten deze gegevens verstrekken in de eerste kwartaalaangifte.
De gegevens over kalenderjaar 2024 moeten dus in regel verstrekt worden:
- Uiterlijk op 20/04/2025 par maandaangevers.
- Uiterlijk op 25/04/2025 par kwartaalaangevers.
Uitstel naar aangifte over juni of het tweede kwartaal 2025
De administratie heeft op de valreep beslist om deze deadlines uit te stellen, zodat ondernemingen meer tijd krijgen om de nodige gegevens te verstrekken:
- De aanvullende gegevens over 2024 mogen uiterlijk worden verstrekt in de aangifte over juni (maandaangevers) ou le tweede kwartaal (kwartaalaangevers) van 2025.
- Deze aangiftes moeten ten laatste worden ingediend op 22 juli 2025 (maand) ou 25 juli 2025 (kwartaal)
(Maandaangevers krijgen dus twee dagen extra tijd, aangezien de wettelijke deadline valt op een zondag en de daaropvolgende dag een wettelijke feestdag is.)
De administratie verleent ook dit jaar nog een laatste keer zomerfaciliteiten, zodat deze aangiftes zonder boete nog worden ingediend tot 8 augustus 2025.
Opgelet: deze verlengde deadline geldt enkel voor het indienen van de aangifte, niet voor de betaling ervan. Bovendien moet je de aangifte wél indienen tegen de wettelijke deadline als je een terugbetaling van btw wil bekomen.
Wat moet je als gemengde belastingplichtige concreet doen?
1. Wanneer je het algemeen verhoudingsgetal gebruikt
In dat geval breng je de btw op al je aankopen in aftrek volgens een vastgestelde breuk: het aandeel van de verkopen met recht op aftrek tegenover het totaal van je verkopen. Dat resulteert in het aftrekpercentage. Deze verhouding wordt steeds bepaald per kalenderjaar.
- Tijdens het jaar gebruik je een voorlopig verhoudingsgetal, doorgaans gelijk aan dat van het vorige jaar.
- Na afloop van het jaar bepaal je het definitief verhoudingsgetal.
- Als het verschil tussen beide groter is dan 10%, moet je een btw-herziening doorvoeren.
Deze herziening en het definitieve verhoudingsgetal geef je aan in de btw-aangifte over:
- de eerste drie maanden van 2025 (maandaangevers), of
- het eerste kwartaal van 2025 (kwartaalaangevers)
Verder zijn er geen verplichtingen wat de aanvullende gegevens betreft.
2. Wanneer je het werkelijk verbruik toepast
In dit geval is er een onderscheid tussen drie soorten aankopen:
- Aankopen die enkel betrekking hebben op de btw-belaste activiteit (btw volledig aftrekbaar).
- Aankopen die enkel betrekking hebben op de vrijgestelde activiteit (btw niet aftrekbaar).
- Aankopen die betrekking hebben op beide activiteiten (btw gedeeltelijk aftrekbaar).
Voor de laatste groep gebruik je een of meerdere bijzondere verhoudingsgetallen om de aftrek te bepalen. Deze worden vrij gekozen, maar moeten altijd op een kalenderjaar betrekking hebben.
Een van de mogelijkheden is deze te baseren op de verhouding van de uitgaande handelingen zoals bij een algemeen verhoudingsgetal. Ook hier is een btw-herziening mogelijk als de bijzondere verhoudingsgetallen pas na afloop van het kalenderjaar definitief vaststaan.
Le aanvullende gegevens die door deze groep gemengde belastingplichtigen moeten worden verstrekt zijn uitgebreider dan wanneer een algemeen verhoudingsgetal toegepast wordt:
- Alle gebruikte bijzondere verhoudingsgetallen
- A procentuele opdeling van de afgetrokken btw per categorie
- Le site globaal resultaat over de toegepaste bijzondere verhoudingsgetallen als er minstens twee bijzondere verhoudingsgetallen gebruikt werden.
Het betreft een percentage dat bekomen wordt door het bedrag van de uitgeoefende btw-aftrek volgens de gehanteerde bijzondere verhoudingsgetallen te plaatsen t.o.v. het totaalbedrag van de btw op deze aankopen.
Deze gegevens geef je door in de daarvoor bestemde vakken in de btw-aangifte.
Heb je vragen?
Ben je niet zeker welke gegevens je precies moet rapporteren in jouw situatie? Contacteer jouw klantverantwoordelijke, we helpen je graag verder!
