Depuis 2024, les assujettis mixtes sont tenus de communiquer des données supplémentaires sur la manière dont ils calculent leurs déductions de TVA. Afin de donner aux entreprises plus de temps pour fournir les données nécessaires, l'administration propose maintenant des délais reportés.
Dans cet article, vous découvrirez comment fonctionne la déduction de la TVA pour les contribuables mixtes, quelles sont les nouvelles échéances et ce que vous devez faire en tant que chef d'entreprise.
En bref :
- Depuis 2024, les contribuables mixtes doivent données supplémentaires déclarer leurs déductions de TVA.
- L'échéance initiale d'avril 2025 est différé à Juillet 2025.
- Grâce aux facilités estivales, les déclarations peuvent être déposées sans pénalité jusqu'à 8 août 2025.
- L'obligation ne s'applique qu'aux soumettre de la déclaration, et non pour le paiement.
- Le nature de données supplémentaires dépend de la méthode que vous appliquez : ratio général ou utilisation réelle.
Comment fonctionne la déduction de la TVA pour les contribuables mixtes ?
Deux méthodes
Les assujettis mixtes (entreprises qui effectuent à la fois des opérations taxées à la TVA et des opérations exonérées) peuvent déduire la TVA sur leurs achats. seulement partiellement déductible apporter. Pour ce faire, deux méthodes sont possibles :
- Selon un ratio général.
- Lors de l'application de la utilisation réelle.
Chaque contribuable mixte doit choisir l'une de ces méthodes et en informer l'administration à l'avance. Ce choix incombe alors à fixe pendant au moins quatre années civiles consécutives.
Communication de données supplémentaires
Depuis 2024, ces entreprises doivent données supplémentaires fournir des informations sur la manière dont ils ont exercé leur droit à déduction au cours de l'année civile écoulée.
- Moniteurs doit fournir ces données dans l'une des trois déclarations mensuelles de l'année civile.
- Principaux trimestriels doivent fournir ces données dans la première déclaration trimestrielle.
Les données pour l'année civile 2024 devraient donc être fournies en règle générale :
- Au plus tard le 20/04/2025 par mensuel.
- Au plus tard le 25/04/2025 par employeurs trimestriels.
Report du retour pour juin ou deuxième trimestre 2025
L'administration a décidé à la dernière minute de fixer ces délais reporterLes entreprises disposent ainsi de plus de temps pour fournir les données nécessaires :
- Les données supplémentaires pour 2024 peuvent être fournies au plus tard dans la déclaration sur les Juin (rapporteurs mensuels) ou le deuxième trimestre (mandants trimestriels) de l'année 2025.
- Ces déclarations doivent être déposées au plus tard le 22 juillet 2025 (mois) ou 25 juillet 2025 (trimestre)
(Ainsi, les mensuels bénéficient de deux jours supplémentaires puisque le délai légal tombe un dimanche et que le lendemain est un jour férié).
L'administration accorde également une dernière fois cette année installations d'étéde sorte que ces rendements sans pénalité encore à soumettre jusqu'au 8 août 2025.
Attention : ce délai supplémentaire ne s'applique qu'aux projets suivants soumettre de la déclaration, et non pour la paiement de celle-ci. En outre, vous devez déposer la déclaration dans les délais légaux si vous voulez obtenir un remboursement de la TVA.
Que devez-vous faire en particulier en tant que contribuable mixte ?
1. Lorsque vous utilisez le nombre de rapport général
Dans ce cas, vous déduisez la TVA sur tous vos achats en fonction d'une fracture détectéela proportion des ventes avec droit à déduction par rapport au total de vos ventes. Il en résulte le taux de déduction. Ce ratio est toujours déterminé par année civile.
- Au cours de l'année, vous utilisez un ratio préliminaireLe montant de l'aide est généralement égal à celui de l'année précédente.
- A la fin de l'année, vous déterminez les ratio final.
- Si la différence entre les deux est supérieure à 10%, vous avez besoin d'une Révision de la TVA mettre en œuvre.
Le présent révision et le ratio final Déclarer dans la déclaration de TVA le :
- les trois premiers mois de l'année 2025 (relevés mensuels), ou
- le premier trimestre 2025 (mandants trimestriels)
En outre, il existe aucune obligation En ce qui concerne les données supplémentaires.
2. Lorsque vous appliquez la consommation réelle
Dans ce cas, il y a un distinction entre trois types d'achats:
- Les achats portant uniquement sur les Activité taxée à la TVA (TVA entièrement déductible).
- Les achats portant uniquement sur les activité exonérée (TVA non déductible).
- Achats relatifs à les deux activités (TVA partiellement déductible).
Pour ce dernier groupe, utiliser un ou plusieurs ratios spéciaux pour déterminer la déduction. Ces périodes sont librement choisies, mais doivent toujours se rapporter à une année civile.
Une possibilité est de se baser sur le proportion d'opérations sortantes comme dans le cas d'un nombre de rapport général. Là encore, un Révision de la TVA possible si les ratios spéciaux ne sont finalisés qu'après la fin de l'année civile.
Le informations complémentaires à fournir par ce groupe de contribuables mixtes sont les suivantes plus grande que lorsqu'un numéro de rapport général est appliqué :
- Tous les ratios spéciaux utilisés
- A répartition en pourcentage de la TVA déduite par catégorie
- Le site résultat global sur les ratios spéciaux appliqués si au moins deux numéros de rapport spéciaux ont été utilisés.
Il s'agit d'un pourcentage obtenu en rapportant le montant de la déduction de la TVA exercée selon les ratios spéciaux utilisés au montant total de la TVA sur ces achats.
Vous inscrivez ces informations dans les cases appropriées de la déclaration de TVA.
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