Le lancement de 2025 a donné lieu à la mise en place tant attendue de la nouvelle chaîne de TVA avec elle. Cette chaîne comprend les règles concernant Déclarations de TVA, paiements (remboursements) et pénalités pour les entreprises assujetties à la TVA. Les changements seront introduits progressivement et concerneront toute entreprise assujettie à la TVA.

Nouveaux délais de déclaration et de paiement

Allongement du délai de déclaration pour les employeurs trimestriels

Jusqu'à la fin de l'année 2024, les entreprises assujetties étaient toujours tenues de déposer leur déclaration de TVA, mensuelle ou trimestrielle, au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Ce délai est de retenue à partir de 2025 pour les clients mensuels mais devient prolongé pour les employeurs trimestriels jusqu'au 25 du mois suivant le trimestre à déclarer. Les déclarants trimestriels auront donc plus de temps pour déposer leur déclaration, ce qui n'est pas le cas des déclarants mensuels.

Le nouveau délai de déclaration ne concerne pas seulement la déclaration périodique de TVA, mais aussi également sur les autres déclarations, y compris la déclaration IC et la déclaration spéciale de TVA.

Délai de paiement plus long pour les fournisseurs trimestriels, remboursement plus rapide des soldes pour les fournisseurs mensuels

Les conditions de paiement évoluent dans le même sens, de sorte que les employeurs trimestriels à partir de 2025 également cinq jours supplémentaires de payer le solde dû indiqué sur la déclaration. Les déclarants mensuels doivent toujours effectuer leur paiement au plus tard le 20 du mois suivant.

Néanmoins, profitez mensuel d'un avantage supplémentaire dans le cas où le retour donne lieu à un crédit et qu'ils en demandent le remboursement. Il s'agit d'une le crédit est remboursé au plus tard le deuxième mois suivant la période de déclaration au lieu du troisième mois pour les fournisseurs trimestriels. Chaque donneur d'ordre mensuel peut bénéficier de cette période de remboursement plus rapide. Le remboursement mensuel de la licence a donc été supprimé.

Nouveaux modes de paiement

À partir d'octobre 2025, De nouveaux numéros de compte bancaire sont introduits pour le paiement des dettes de TVA. Il est donc important de procéder aux ajustements nécessaires de vos systèmes (de paiement) à cette date ! D'ici là, les anciens numéros de compte resteront en vigueur et les paiements devront être effectués comme auparavant.

En outre, il à partir de 2026, il sera possible de payer les dettes de TVA par prélèvement automatique afin d'éliminer tout risque de retard de paiement.

Le prix à payer : l'élimination des tolérances et des sanctions plus sévères

Face à cette flexibilité supplémentaire, il y a aussi un certain nombre de changements qui jouent en faveur des autorités fiscales. Les délais de dépôt et de paiement seront dorénavant strictement appliqués dans leur intégralité ce que la loi sur l'impôt sur le revenu prévoit. suppression des tolérances existantes ainsi que l'imposition d'une taxe sur la valeur ajoutée. des sanctions plus sévères. En cas de défaut de déclaration, l'administration pourra désormais également substituer une déclaration de substitution.

Élimination des tolérances

Les tolérances suivantes expirent le 01/01/2025 :

• Ne pas imposer de pénalités pour le dépôt tardif d'une déclaration de TVA si la déclaration a été déposée au plus tard le 10e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration. A titre transitoire, cette tolérance s'éteint pour les déclarations dont le dépôt est légalement requis après le 01/10/2025. En outre, après cette date, une exonération unique de l'amende peut également être obtenue pour une première infraction ;
• Le régime de vacances permet aux contribuables de disposer d'un délai supplémentaire pour déposer et, dans certaines déclarations, payer leurs déclarations chaque année pendant la période estivale. A titre transitoire, l'administration instituera une dernière fois un régime d'été en 2025 ;
• Prolongation du délai de dépôt et de paiement si la date limite ne tombe pas sur un jour ouvrable. Cette tolérance n'expire que pour les prestataires trimestriels et est également assortie d'une période de transition en 2025 : le 25/01 devient le 27/01, le 20/04 devient le 22/04, le 20/07 devient le 22/07 et le 20/09 devient le 22/09.

Sanction

Si une déclaration n'est pas déposée et/ou payée dans les délais, les pénalités suivantes s'appliqueront à partir du 01/01/2025 :

• Pénalité pour retard dans le dépôt de la déclaration (<5m de retard) : 100 à 500 € par mois de retard, par déclaration ;
• Pénalité pour non-dépôt de déclaration (>5m de retard) : 500 € à 5 000 € par déclaration ;
• Pénalité pour retard ou défaut de paiement : 5% TVA due pour une déclaration déposée dans les délais, 10% TVA due pour une déclaration déposée tardivement et 15% TVA due pour une déclaration finale de remplacement ;
• Intérêts de retard de 8% par an immédiatement sur chaque paiement en retard.
• Pour les récidives, une période de référence de 4 ans avant l'infraction est prise en compte. Les infractions commises à partir du 01/01/2025 sont prises en compte.

Déclaration de substitution

Si une entreprise n'a pas déposé de déclaration trois mois après la date limite de dépôt de la déclaration, l'administration détermination provisoire de la TVA due sur la base d'une déclaration de remplacement la dette de TVA sera égale au montant le plus élevé de la dette attestée par les déclarations déposées au cours des 12 mois précédents, avec un minimum de 2 100 euros.

Dès réception de cette déclaration de remplacement, l'entreprise dispose d'un mois pour déposer une déclaration, faute de quoi le montant de la déclaration de remplacement devient exigible. L'administration procède généralement à un contrôle pour déterminer le montant exact.

Au revoir le compte à vue, bienvenue au compte à commission

Le compte de commission en remplacement du compte courant

Chaque assujetti à la TVA dispose d'un compte courant auprès du SPF Finances sur lequel sont inscrites toutes les dettes et tous les crédits de TVA, appelé compte courant. Dans certains cas, les montants de ce compte ont été transférés sur un compte spécial lorsque, par exemple, des dettes n'ont pas été payées ou qu'il restait un solde à la fin des opérations.

A partir du 01/05/2025, le compte courant sera remplacé par un compte de commission. Sur ce compte de provision, les montants dus ne seront plus enregistrés ainsi que les avoirs pour lesquels un remboursement a été demandé par le biais de la déclaration. Seuls les actifs pour lesquels aucun remboursement n'a été demandé dans la déclaration ou pour lesquels les conditions n'ont pas été remplies ainsi que les paiements effectués par l'entreprise en prévision d'un solde à payer à partir d'une déclaration future (avances) seront inscrits sur ce compte. L'inscription se fait après l'expiration de la période de remboursement, respectivement 2 et 3 mois après la période de déclaration pour les employeurs mensuels et trimestriels. Pendant cette période, l'administration a toujours la possibilité de vérifier l'exactitude du montant et de le corriger si nécessaire.

Utilisation des dispositions disponibles

Le compte de commission ne contient donc que des soldes et le solde ne peut être récupéré que par le biais d'une nouvelle demande en ligne sur MyMinfin. Cette demande peut être faite à tout moment, après quoi le remboursement sera effectué dans les 30 jours. Contrairement au passé, la demande de remboursement d'un solde dans une déclaration périodique ne portera plus que sur le solde figurant dans la case 72 de la déclaration et non plus sur l'ensemble du solde éventuel du compte de commission. Dorénavant, le crédit ne sera remboursé que si l'entreprise a toujours déposé ses déclarations de TVA dans les délais au cours des six derniers mois.

Les fonds du compte de commission seront automatiquement utilisés par les autorités fiscales pour le paiement des dettes de TVA et de toutes les pénalités et intérêts sur les arriérés attestés par des déclarations opportunes ou non opportunes, ainsi que par des déclarations de remplacement. Les fonds peuvent également être utilisés pour des dettes de TVA non contestées dont une entreprise serait encore redevable. Le fonctionnement du compte de provision sera éventuellement étendu de manière à ce que les crédits de TVA puissent également être utilisés pour payer d'autres dettes fiscales et des paiements anticipés.

Dispositions transitoires

Les remboursements demandés par le biais de déclarations dont la date de dépôt légal est antérieure au 01/05/2025 continueront à être effectués selon l'ancienne procédure du compte courant. Après cette date, le solde éventuel sera transféré sur le compte de commission et les nouvelles règles s'appliqueront.

Il est clair que l'introduction de la nouvelle chaîne de TVA entraîne un certain nombre de changements importants en termes de dépôt de déclarations et de (re)paiement des soldes. Si vous avez d'autres questions ou si vous souhaitez obtenir plus d'informations sur certains aspects, n'hésitez pas à contacter l'un de nos experts.