TVA dans le secteur artistique : qu'est-ce qui va changer à partir de 2026 ?

Depuis le 1er janvier 2026, les règles de TVA applicables au secteur artistique ont changé radicalement. Influencée par une réglementation européenne adaptée, l'application du régime de la marge bénéficiaire est fortement restreinte. Cela a d'importantes implications financières et pratiques pour les marchands d'art, les galeries et les autres acteurs du secteur.

Afin de préserver la compétitivité du marché de l'art belge, le législateur introduit simultanément une importante mesure compensatoire : le taux réduit de TVA de 6% sera désormais plus largement applicable. Dans cet article, nous expliquons les changements et soulignons ce que cela signifie concrètement pour la pratique.

TVA et art : une interaction complexe

Le traitement TVA des œuvres d'art est complexe depuis des années. Le taux de TVA applicable dépend, entre autres, de la nature de l'œuvre d'art. la capacité du vendeur et de la manière dont l'œuvre d'art (objet d'art, de collection ou d'antiquité) a été acquise.

Jusqu'à récemment, la taux de TVA réduit de 6% lorsqu'elles sont vendues dans un contexte professionnel, uniquement si l'œuvre d'art a été vendu par l'artiste lui-même ou par ses bénéficiaires. Cela s'appliquait aux achats locaux ainsi qu'aux acquisitions et importations intracommunautaires.

Lorsqu'une œuvre d'art a été vendue par un l'autre partie, comme une galerie d'art ou un marchand d'art, était en principe le taux standard de l'impôt sur le revenu. 21% TVA applicable. Cette différence tarifaire a placé les marchands d'art dans une position concurrentielle moins favorable.

Le régime de la marge bénéficiaire comme solution

Pour atténuer ce désavantage concurrentiel, le législateur a prévu la possibilité de ce que l'on appelle le régime de marge s'appliquent aux reventes. Dans le cadre de ce régime, l'opérateur n'acquitte pas la TVA sur le prix de vente total, mais sur les éléments suivants seulement 21% TVA sur la marge bénéficiaire réalisée (la différence entre le prix d'achat et le prix de vente).

Toutefois, l'application du régime de marge a été limitée à des situations spécifiques. Ainsi, elle ne pourrait être appliquée que lorsque l'œuvre d'art a été obtenue au taux réduit de TVA et dans les cas suivants :

• Les artefacts que le commerçant lui-même est entré ;
• Les artefacts fournis par le fabricant ou son bénéficiaires à l'opérateur ;
• Artéfacts livrés par un Autres assujettis à la TVA qu'un revendeur, lorsque la livraison effectuée par cet autre assujetti est soumise à la tarif réduit.

Qu'est-ce qui changera à partir de 2026 ?

Expiration de l'application du régime de marge

Jusqu'à présent, la directive européenne sur la TVA laissait aux États membres le choix d'appliquer le régime de la marge bénéficiaire. Tous les États membres ne l'utilisaient pas, ce qui a entraîné les distorsions de concurrence au sein de l'UE. Pour y remédier, la directive a été modifiée.

À partir du 1er janvier 2026, le régime de marge ne pourra être appliqué que lorsqu'il y a achat ou entrée de l'objet d'art aucun taux réduit de TVA n'a été appliqué. En pratique, cela signifie l'élimination du système de marge pour une grande partie du commerce de l'art.

Compensation

Afin d'éviter que le secteur artistique belge ne perde de son attrait, le législateur a introduit une compensation introduite. Désormais, le taux réduit de TVA de 6% s'applique à toutes les ventes d'œuvres d'art pour lesquelles le régime de la marge ne peut être appliqué, et ce, quelle que soit la capacité du vendeur. Ainsi, le taux réduit n'est plus exclusivement réservé aux artistes et à leurs ayants droit.

Quelques exemples

L'impact des nouvelles règles varie en fonction de la situation. Quelques exemples le montrent bien :

Exemple 1

• Une galerie d'art achète un tableau d'un artiste belge au prix de 6% TVA.
• Lors de la revente en Belgique, la galerie applique également la TVA 6%.
• La galerie n'a pas la possibilité d'appliquer le régime de la marge bénéficiaire aux reventes.

Exemple 2

• Un marchand d'art achète une sculpture à un particulier et établit un bon de commande.
• Lors de la revente, il peut choisir :
  • soit il vend sous le régime normal de la TVA avec une TVA de 6% sur le prix de vente,
  • soit il applique le régime de la marge et paie la TVA 21% sur la marge bénéficiaire réalisée.

Exemple 3

• Un marchand d'art belge importe un tableau du Royaume-Uni et paie 6% de TVA à l'importation.
• En cas de revente à une galerie française (le transport vers la France étant à la charge de l'opérateur belge), la vente est effectuée sous le régime normal de la TVA et peut constituer une livraison intracommunautaire exonérée (si les conditions sont remplies).
• Le régime de la marge bénéficiaire est exclu ici.

Exemple 4

• Une galerie d'art belge achète une sculpture en marbre à un marchand italien.
• L'œuvre est transportée d'Italie en Belgique pour le compte de l'opérateur. La facture d'achat ne mentionne aucun montant de TVA ; il s'agit d'une livraison intracommunautaire exonérée effectuée pour le compte du vendeur italien.
• L'achat doit être considéré par la galerie d'art belge comme une acquisition intracommunautaire imposée au taux de 6%.
• La revente de l'œuvre se fera également sous le régime normal de la TVA. La TVA sur l'acquisition du CI est donc déductible.
• Le régime de marge ne peut pas être appliqué aux reventes.

Qu'en est-il des marchandises en stock ?

Pas de disposition transitoire

Pour les marchands d'art, un problème de transition important peut se poser avec les travaux achetés avant le 1er janvier 2026 à 6% TVA avec l'intention de les vendre sous le régime de la marge bénéficiaire. Dans ces cas, la TVA sur l'achat n'a pas été déduite.

Toutefois, depuis le 1er janvier 2026, ces œuvres doivent être revendues sous le régime normal de la TVA. Il y a pas de disposition transitoire à condition que l'application du régime de la marge soit toujours possible. Par conséquent, l'opérateur pourra toujours déduire la TVA sur ces achats.

Droit à la déduction de la TVA

Le droit à déduction doit en principe être exercé dans la déclaration de TVA de la période au cours de laquelle l'achat a eu lieu, et sinon, au plus tard avant la fin de la troisième année civile suivant l'année au cours de laquelle la TVA est devenue exigible.

• Plus précisément, la TVA sur achats jusqu'en 2023 peuvent encore être déduits par le biais d'une déclaration qui soumis avant la fin de l'année 2026 (T3 2026 ou novembre 2026).
• Par le biais de tolérance administrative En outre, les registres de TVA acceptent que la TVA sur les achats à partir de 2022 peuvent encore être déduits, également au plus tard à la fin de l'année 2026.