Le 3 octobre 2025, le gouvernement flamand a approuvé un avant-projet de décret qui durcit considérablement le régime favorable des donations et des héritages d'entreprises et de sociétés familiales.
En quoi consiste le régime d'avantages fiscaux ?
Le régime d'avantages fiscaux offre une taux réduit de l'impôt sur les successions et d'une exonération des droits de donation Pour la transmission d'entreprises familiales et de sociétés au sein de la famille.
Les grandes lignes de la réforme envisagée
Les propriétés résidentielles et les terrains à bâtir sont exclus. Seuls les "actifs réels de l'entreprise" peuvent encore bénéficier du régime favorable. Cela s'applique aux entreprises familiales ainsi qu'aux actions des entreprises familiales :
- Les entreprises familiales (telle qu'une entreprise agricole, libérale, artisanale, commerciale ou manufacturière), le critèreprincipalement' lors de l'évaluation des biens résidentiels. Désormais, tout bien (ou partie de bien) qui appartient à habitation est utilisé ou affecté, exclu du régime favorable, quelle que soit la proportion d'occupation. En outre, les bâtiment terrain relèvent explicitement de la notion de propriété résidentielle. Même une petite partie utilisée à des fins résidentielles suffit à l'exclure complètement.
- Les actions d'entreprises familiales le régime favorable ne sera appliqué que sur la partie de la valeur des fonds propres ne correspondant pas à la propriété résidentielle (dans l'entreprise elle-même ou dans les filiales de la holding 10%).
Rapport d'évaluation obligatoire
A auditeur indépendant ou comptable agréé doit établir un rapport qui décompose clairement le bien d'habitation. Ce rapport n'est obligatoire que dans les cas suivants don ou héritage d'actions dans des sociétés familiales.
- DonsLe rapport doit être préparé avant l'acte et soumis à VLABEL dans les 7 jours suivant l'enregistrement.
- HéritagesLe rapport sera joint à la déclaration de succession.
Certificats : certitude à l'avance, obligation en matière de droits de succession
Sur dons vous pouvez demander à l'avance à VLABEL une attestation confirmant que les conditions est respecté et qui évaluation valide. Ce certificat est contraignante tant que les faits ne changent pas entre la demande et l'acte (principe de confiance).
Sur droits de succession vous pouvez demander une attestation sur le site évaluation à la date du décèssur la base du rapport. Cette attestation est obligation finale pour VLABEL.
Dispositions transitoires
Pour les donations d'actions de sociétés familiales notariées entre 1er janvier et 31 mars 2026 une période supplémentaire de 60 jours pour soumettre le rapport d'évaluation obligatoire.
Vous envisagez de faire don d'actions ou d'actifs de votre entreprise ?
Les entreprises familiales (telle qu'une exploitation agricole, une profession libérale, un artisanat, un commerce ou une industrie) est un bien résidentiel déjà exclu. L'amendement prévoit une une évaluation plus stricteLes biens immobiliers utilisés à des fins résidentielles (ou une partie de ces biens) sont exclus.
Les les parts dans les entreprises familiales Beaucoup de choses changeront à partir du 1er janvier 2026 : les biens immobiliers résidentiels et les terrains à bâtir de l'entreprise seront alors en baisse. en dehors du régime favorable. Vous voulez profiter au maximum du régime actuel ? Alors pensez à faire un don avant le 1er janvier 2026. Par la suite, la procédure devient plus stricte et les biens résidentiels ne bénéficient plus du régime favorable.
Important à savoir :
Ces lignes de force s'appuient sur la avant-projet de l'arrêté du 3 octobre 2025. Le parlement flamand doit encore l'approuver. Il y a donc pas encore de certitude absolue sur la mise en œuvre finale et les modalités exactes.
Nous suivrons bien sûr cette affaire pour vous.