Op 3 oktober 2025 keurde de Vlaamse regering een voorontwerp van decreet goed dat het gunstregime voor schenkingen en verervingen van familiale ondernemingen en vennootschappen aanzienlijk strikter maakt.
Wat houdt het fiscaal gunstregime in?
Het fiscaal gunstregime biedt een verlaagd tarief in de erfbelasting en een vrijstelling in de schenkbelasting voor de overdracht van familiale ondernemingen en vennootschappen binnen de familie.
De krachtlijnen van de geplande hervorming
Residentieel vastgoed en bouwgronden worden uitgesloten. Enkel het ‘echte ondernemingsvermogen’ komt nog in aanmerking voor het gunstregime. Dit geldt zowel voor familiale ondernemingen als voor aandelen in familiale vennootschappen:
- Voor familiale ondernemingen (zoals een landbouwbedrijf, vrij beroep, ambachts-, handels- of nijverheidsbedrijf) verdwijnt het criterium ‘hoofdzakelijk‘ bij de beoordeling van residentieel vastgoed. Voortaan is elk onroerend goed (of deel ervan) dat tot bewoning wordt aangewend of bestemd, uitgesloten van het gunstregime, ongeacht het aandeel van bewoning. Ook bouwgronden vallen expliciet onder het begrip residentieel vastgoed. Zelfs een klein deel dat tot bewoning wordt gebruikt, volstaat om het volledig uit te sluiten.
- Voor aandelen van familiale vennootschappen wordt het gunstregime enkel nog toegepast op het deel van de aandelenwaarde dat niet overeenkomt met residentieel vastgoed (in de vennootschap zelf of in dochtervennootschappen vanaf 10% participatie).
Verplicht waarderingsverslag
Een onafhankelijk bedrijfsrevisor of gecertificeerd accountant moet een verslag opstellen waarin het residentieel vastgoed duidelijk wordt uitgesplitst. Dit verslag is enkel verplicht bij schenking of vererving van aandelen in familiale vennootschappen.
- Schenkingen: het verslag moet vóór de akte worden opgesteld en binnen 7 dagen na registratie worden ingediend bij VLABEL.
- Verervingen: het verslag wordt bij de aangifte van nalatenschap gevoegd.
Attesten: vooraf zekerheid, bindend bij erfbelasting
Bij schenkingen kan je vooraf een attest aanvragen bij VLABEL dat bevestigt of aan de voorwaarden is voldaan en welke waardering geldt. Dit attest is bindend zolang de feiten niet wijzigen tussen aanvraag en akte (vertrouwensbeginsel).
Bij erfbelasting kan je een attest aanvragen over de waardering op datum van overlijden, gebaseerd op het verslag. Dit attest is definitief bindend voor VLABEL.
Overgangsregeling
Voor schenkingen van aandelen in familiale vennootschappen die notarieel worden verleden tussen 1 januari en 31 maart 2026 geldt een extra termijn van 60 dagen om het verplichte waarderingsverslag in te dienen.
Overweeg je een schenking van aandelen of ondernemingsvermogen?
Voor familiale ondernemingen (zoals een landbouwbedrijf, vrij beroep, ambachts-, handels- of nijverheidsbedrijf) is residentieel vastgoed nu al uitgesloten. De wijziging zorgt voor een striktere beoordeling: elk (deel van een) onroerend goed dat tot bewoning wordt gebruikt, is uitgesloten.
Voor aandelen in familiale vennootschappen verandert er veel vanaf 1 januari 2026: residentieel vastgoed en bouwgronden in de vennootschap vallen dan buiten het gunstregime. Wil je optimaal gebruik maken van het huidige regime? Overweeg dan een schenking vóór 1 januari 2026. Nadien wordt de procedure strikter en valt residentieel vastgoed niet langer onder het gunstregime.
Belangrijk om te weten:
Deze krachtlijnen zijn gebaseerd op het voorontwerp van decreet van 3 oktober 2025. Het Vlaamse parlement moet dit nog goedkeuren. Er is dus nog geen absolute zekerheid over de definitieve invoering en de exacte modaliteiten.
We volgen dit uiteraard voor je op.