Le nouveau régime belge des expatriés : plus simple, plus transparent et plus attrayant

Attirer et retenir les talents internationaux devient de plus en plus important pour les entreprises belges. Le législateur a réagi en réformant en profondeur le régime des expatriés (régime fiscal spécial pour les contribuables entrants et les chercheurs), qui a été considérablement simplifié ces dernières années.

De plus, les dernières modifications, qui sont entrées en vigueur rétroactivement le 1er janvier 2025, rendent le système encore plus intéressant. Dans cet article, nous vous expliquons ce qui a changé et comment vous pouvez utiliser le régime des expatriés de manière avantageuse.

1. L'ancien régime des expatriés : complexe et difficile à appliquer

L'ancien régime des expatriés, qui trouve son origine dans une circulaire administrative de 1983, était connu sous le nom decomplexe, techniqueetdifficile à appliquer.

Le cœur du système se compose des éléments suivantsfictions fiscales, tels que

• l'hypothèse que l'expatrié n'était pas résident fiscal belge, même s'il était effectivement présent ;
• L'exclusion des jours de travail à l'étranger par le biais de ce que l'on appelle l'exclusion des voyages ;
• les mécanismes de péréquation et de protection fiscales.

Cela a conduit à des calculs individuels très complexes, ), un besoin permanent de recalibrage (changements dans les habitudes de voyage, la situation familiale, le poste occupé, les exonérations fiscales liées au statut d'expatrié, etc.) et des coûts de mise en œuvre et de suivi importants.

En outre, son application correcte nécessitait des logiciels spécialisés et une ingénierie fiscale approfondie. Par conséquent, dans la pratique, le système est resté principalement destiné àles grandes multinationales.

Un nouveau système a donc été introduit en 2022. Ce système est actuellement en cours d'amélioration et de flexibilisation. Le résultat ?Un régime d'expatriation beaucoup plus simple, transparent et attrayantpour les employeurs belges.

2. Le régime actuel des expatriés : plus simple et plus attractif

2.1. Qui est éligible ?

Le régime est conçu pour :

• employésetchefs d'entrepriserecrutés ou détachés en dehors de la Belgique ;
• chercheursqui remplissent des conditions spécifiques de diplôme ou d'expérience.

Les principaux critères sont les suivants

• pas de résidence fiscale en Belgiqueou avoir été soumis à l'impôt des non-résidents (belge) sur les revenus professionnels au cours des cinq dernières années ;
• pas de résidencedans un rayon de 150 kmde la frontière belge au cours des cinq années précédant l'embauche ;

La nationalité du salarié n'entre pas en ligne de compte.

2.2. Comment cela fonctionne-t-il ?

Le ‘régime fiscal spécial pour les contribuables entrants et les chercheurs’, un nouveau système introduit le 1er janvier 2022, permet aux employeurs, en plus du salaire contractuel,indemnités exonérées d'impôtà accorder à titre de remboursement deles coûts propres à l'employeur.

La modification de la loi de décembre 2025 a rendu le régimeencore plus attrayanteLe résultat est un système d'expatriation plus accessible et plus simple pour les employeurs comme pour les employés. Il en résulte un système d'expatriation plus accessible et plus simple, tant pour les employeurs que pour les employés.

Le régime actuel des expatriés est composé de3 éléments clés:

Salaire minimum

• Avec l'introduction du nouveau régime des expatriés en 2022, un salaire minimum de 75 000 euros bruts par an a été imposé aux expatriés qui ne sont pas des chercheurs.
• À partir du 1er janvier 2025, le législateur abaisse le seuil d'entrée à70 000 euros bruts par an.
• Ainsi, davantage de profils moyens et supérieurs seront éligibles, en particulier dans les secteurs où les salaires tournent autour de ce niveau. En fait, la pratique montre que de nombreux expatriés sont devenus inéligibles en raison du seuil de salaire minimum élevé.
• Pour les chercheurs, rien ne change : leur accès dépend de leur diplôme ou de leur expérience et d'un poste suffisamment axé sur la R&D, et non de leur salaire.

Dépenses maximales exonérées d'impôt

• Depuis 2022, les employeurs peuvent accorder jusqu'à 30% du salaire annuel brut en franchise d'impôt à titre de remboursement des dépenses propres à l'employeur. Ce pourcentage s'applique à la fois fiscalement et socialement, et s'ajoute au salaire.
• À partir du 1er janvier 2025, ce taux passera de 30% à35%, En outre, la mise en place d'un système de gestion des salaires pour les expatriés permet d'augmenter sensiblement l'avantage net pour les expatriés ou de réduire davantage le coût de l'ensemble des salaires versés aux expatriés.

Plafond annuel

• L'allocation de dépenses en franchise d'impôt en 2022 a été limitée non seulement par le pourcentage, mais aussi par un taux d'imposition de 1,5 %.limite de 90 000 euros par an. Cela a rendu le système moins intéressant pour les profils plus élevés, les expatriés du secteur technologique ou les cadres internationaux.
• À partir du 1er janvier 2025le plafond de 90 000 euros disparaît complètement. Cela accroît la compétitivité par rapport à d'autres pays qui n'ont pas de plafond. Il s'agit d'un changement important, en particulier pour les entreprises qui doivent pourvoir des postes de direction à l'échelle internationale.

2.3. Quand les changements prendront-ils effet ?

Les modifications promulguées en décembre 2025 s'appliquent rétroactivementà partir du 1er janvier 2025.

Pour les travailleurs qui ont commencé à travailler en Belgique entre le 1er janvier 2025 et le 9 janvier 2026 et qui sont passés de justesse sous l'ancienne réglementation, les dispositions suivantes s'appliquent :

• nouveau délai de candidature : au plus tard le 9 avril 2026
• condition : un salaire annuel brut d'au moins 70 000 euros
• le contrat doit être modifié

Cela ouvre à nouveau la porte à des talents qui n'étaient pas pris en compte jusqu'à présent.

3. Attention : différence entre l'administration fiscale et l'ONSS

Bien que la loi fiscale prévoie désormais un plafond de 35% du salaire annuel brut pour les dépenses non imposables,l'ONSS ne suit pas cette voie (pour l'instant). Bien que le lobbying à ce sujet batte toujours son plein.

Cela crée une dualité :

• première 30%: exonéré d'impôt et ONSS
• extra 5%: exonéré de l'impôt, mais (éventuellement) pas de l'ONSS

Cela peut conduire àcomplexité supplémentairedans votre masse salariale, pour autant que l'ONSS n'harmonise pas sa position avec la correction fiscale.

Conclusion

Le régime belge des expatriés est aujourd'hui unun outil stratégique plus accessiblepour les entreprises qui cherchent à attirer des talents internationaux.

Grâce à la simplification, lepas d'instrument de niche exclusifplus, mais une option viable pour beaucoup plus d'employeurs.