Het vernieuwde Belgische expatregime: eenvoudiger, transparanter en aantrekkelijker

Internationaal talent aantrekken en behouden wordt steeds belangrijker voor Belgische ondernemingen. De wetgever speelde daarop in met een grondig hervormd expatregime (bijzondere belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers), dat de voorbije jaren sterk werd vereenvoudigd.

De meest recente wijzigingen, die retroactief in werking zijn getreden op 1 januari 2025, maken het systeem bovendien nog interessanter. In dit artikel vertellen we je wat er veranderd is en hoe jij het expatregime voordelig kan inzetten.

1. Het oude expatregime: complex en moeilijk toepasbaar

Het vroegere expatregime, dat zijn oorsprong kende in een administratieve circulaire uit 1983, stond bekend als complex, technisch en moeilijk toepasbaar.

De kern van het systeem bestond uit fiscale ficties, zoals:

• de veronderstelling dat de expat geen Belgische fiscale inwoner was, zelfs bij feitelijke aanwezigheid;
• de uitsluiting van buitenlandse werkdagen via de zogenaamde travel exclusion;
• tax equalisation- en tax protectionmechanismen.

Dit leidde tot  zeer complexe individuele berekeningen, een voortdurende nood aan herkalibratie (wijzigingen in reisgedrag, gezinssituatie, functie, belastingvrije vergoedingen in het kader van het expatstatuut, …) en aanzienlijke implementatie- en opvolgingskosten.

De correcte toepassing vereiste bovendien gespecialiseerde software en diepgaande fiscale engineering. Daardoor bleef het systeem in de praktijk vooral weggelegd voor grote multinationals.

In 2022 werd daarom een nieuw systeem ingevoerd. Dat systeem wordt nu verder verfijnd en versoepeld. Het resultaat? Een veel eenvoudiger, transparanter én aantrekkelijker expatregime voor Belgische werkgevers.

2. Het huidige expatregime: eenvoudiger en aantrekkelijker

2.1. Wie komt in aanmerking?

Het regime is bedoeld voor:

• werknemers en bedrijfsleiders  die van buiten België worden aangeworven of gedetacheerd;
• onderzoekers die voldoen aan specifieke diploma- of ervaringsvoorwaarden.

Belangrijke criteria zijn onder meer:

• geen fiscale woonplaats in België of onderworpen geweest zijn aan de (Belgische) belasting niet-inwoners op beroepsinkomsten in de vijf voorafgaande jaren;
• geen woonplaats binnen 150 km van de Belgische grens in de vijf jaar voorafgaand aan de tewerkstelling;

De nationaliteit van de werknemer speelt geen rol.

2.2. Hoe werkt het?

Het ‘bijzondere belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers’, een nieuw systeem dat werd ingevoerd op 1 januari 2022, laat werkgevers toe om, bovenop het contractuele loon, belastingvrije vergoedingen toe te kennen als terugbetaling van kosten eigen aan de werkgever.

Met de wetswijziging van december 2025 werd het regime nog aantrekkelijker gemaakt. Het resultaat is een toegankelijker en eenvoudiger expatstelsel voor zowel werkgevers als werknemers.

Het huidige expatregime is opgebouwd uit 3 belangrijke elementen:

Minimumloon

• Bij de invoering van het nieuwe expatregime in 2022 werd een minimumloon van € 75.000 bruto per jaar opgelegd voor expats die geen onderzoeker zijn.
• Vanaf 1 januari 2025 verlaagt de wetgever de instapdrempel naar € 70.000 bruto/jaar.
• Zo komen meer midden- en seniorprofielen in aanmerking, zeker in sectoren waar salarissen rond dat niveau schommelen. De praktijk leert namelijk dat heel veel expats niet meer in aanmerking kwamen door de hoge minimum-loongrens.
• Voor onderzoekers verandert er niets: hun toegang hangt af van diploma of ervaring en een functie met voldoende focus op R&D, niet van loon.

Maximale belastingvrije kostenvergoeding

• Werkgevers konden sinds 2022 tot 30% van het bruto jaarloon belastingvrij toekennen als terugbetaling van kosten eigen aan de werkgever. Dit percentage gold zowel fiscaal als sociaal, én gold bovenop het loon.
• Vanaf 1 januari 2025 stijgt dit percentage van 30% naar 35%, waardoor het nettovoordeel voor expats aanzienlijk toeneemt of de kostprijs van een totaal expat-loonpakket verder kan gedrukt worden.

Jaarlijks plafond

• De belastingvrije kostenvergoeding was in 2022 niet alleen begrensd door het percentage, maar ook door een limiet van € 90.000 per jaar. Dat maakte het systeem minder interessant voor hogere profielen, expats uit de technologiesector of internationale executives.
• Vanaf 1 januari 2025 verdwijnt het plafond van € 90.000 volledig. Dit verhoogt de concurrentiekracht ten opzichte van andere landen zonder plafond. Zeker voor bedrijven die internationale leiderschapsrollen moeten invullen, is dit een belangrijke wijziging.

2.3. Wanneer gaan de wijzigingen in?

De wijzigingen die in december 2025 in wet werden gegoten, gelden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2025.

Voor werknemers die tussen 1 januari 2025 en 9 januari 2026 in België gestart zijn en die onder de oude regels nét niet voldeden, geldt:

• nieuwe deadline voor aanvraag: uiterlijk 9 april 2026
• voorwaarde: minstens € 70.000 bruto jaarloon
• contract moet aangepast worden

Dit opent opnieuw de deur voor talent dat eerder uit de boot viel.

 3. Opgelet: verschil tussen fiscus en RSZ

Hoewel de fiscale wetgeving nu  35% van het bruto jaarloon toestaat als maximale belastingvrije kostenvergoeding, volgt de RSZ dit (voorlopig) niet. Al is de lobbying hierover nog volop aan de gang.

Dat creëert een dualiteit:

• eerste 30%: vrijgesteld van belasting én RSZ
• extra 5%: vrijgesteld van belasting, maar (mogelijk) niet van RSZ

Dit kan leiden tot extra complexiteit in je payroll, zolang de RSZ haar standpunt niet harmoniseert met de fiscale aanpassing.

Conclusie

Het Belgische expatregime is vandaag een toegankelijker strategisch instrument voor ondernemingen die internationaal talent willen aantrekken.

Dankzij de vereenvoudiging is het geen exclusief niche-instrument meer, maar een haalbare optie voor veel meer werkgevers.