La nouvelle chaîne de TVA est partiellement retardée : qu'est-ce qui prend effet et qu'est-ce qui ne prend pas effet ?

À la fin de l'année dernière, nous avons fait état d'un certain nombre de changements importants apportés aux procédures de TVA, notamment en ce qui concerne le dépôt et le paiement des déclarations de TVA (ce que l'on appelle la "chaîne de TVA"). L'introduction de la nouvelle chaîne de TVA se fera progressivement d'ici 2025, certains changements prenant effet immédiatement et d'autres à une date ultérieure.

Une date charnière importante était le 1er octobre 2025, date à laquelle le compte courant serait remplacé par le compte de commission. Le SPF Finances n'ayant pas mis à jour ses systèmes à temps, certains aspects de la nouvelle chaîne de TVA sont maintenant retardés jusqu'à nouvel ordre et des mesures transitoires sont également envisagées.

Pour ne pas perdre le fil, nous énumérons à nouveau ce qui sera conservé et ce qui sera reporté.

Délais de déclaration et de paiement

Depuis le 1er janvier 2025, employeurs trimestriels à propos d'un délais de soumission et de paiement plus longs pour le dépôt de la déclaration périodique de TVA et de la déclaration IC, à savoir la 25ème du mois suivant le trimestre au lieu du 20. Le même délai s'applique également pour le dépôt de la déclaration spéciale.

La date limite de soumission et de paiement des mensuel retenues sur le 20 du mois suivant la période de référence. D'autre part, le remboursement des crédits de TVA est plus rapide, sans qu'il soit nécessaire d'obtenir un remboursement mensuel de la licence.

Cette flexibilité supplémentaire s'est accompagnée de la extinction de certains tolérances créé par l'administration dans le passé pour fournir une aide supplémentaire aux entreprises afin qu'elles puissent respecter leurs obligations dans les délais dans certains cas. La suppression de ces tolérances est reportée à titre de mesure transitoire jusqu'à la date d'introduction de la chaîne complète de TVA..

Les tolérances suivantes s'appliquent donc spécifiquement à l'arrière :

• Le site ne pas imposer de pénalités en cas de dépôt tardif d'une déclaration de TVA, à condition que la déclaration ait été déposée au plus tard le 10e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration ;
• Le programme de vacances Dans lequel les contribuables, chaque année, dans le cadre de la période estivale bénéficieront d'un délai supplémentaire pour déposer leurs déclarations. Si la nouvelle chaîne de TVA n'est pas mise en place avant l'été 2026, la période de dépôt des déclarations du deuxième trimestre, de juillet et d'août sera à nouveau plus longue ;
• Le site prolonger de la date limite de dépôt et de paiement si la date limite ne tombe pas sur un jour ouvrable, dans le week-end ou sur un jour férié. Cette tolérance ne s'appliquait plus aux prestataires trimestriels depuis le mois d'octobre, mais elle continuera à s'appliquer à ce groupe de contribuables pour le moment.

Modes de paiement

L'introduction précédemment envisagée du compte de commission signifiait que la TVA due, attestée par une déclaration déposée après le 30/06/2025, devait être payée sur un nouveau numéro de compte bancaire de l'administration.

Le numéro de compte BE22 6792 0030 0047 de la "Recette TVA" à Bruxelles avec la communication structurée connue doit donc continuer à être utilisé. Les versements sur le nouveau numéro de compte seront remboursés et donneront lieu à un retard de paiement.

Déclaration et sanction supplétives

Si une entreprise n'a pas déposé de déclaration 3 mois après l'expiration du délai de déclaration, l'administration déposera provisoirement la demande d'enregistrement de l'entreprise. déterminer la TVA due sur la base d'une déclaration de remplacementoù la TVA à payer sera égale au montant le plus élevé dû, tel qu'il ressort des déclarations déposées au cours des 12 mois précédents, avec un montant de minimum de 2 100 euros.

Ce mode de fonctionnement est applicable depuis 2025 et est préservé. Dès réception de cette déclaration de remplacement, l'entreprise a 1 mois Le montant de la déclaration de remplacement devient alors exigible. Dans le cas contraire, le montant de la déclaration de remplacement sera dû. L'administration procède généralement à une contrôle Pour déterminer le montant exact.

Si une déclaration n'est pas déposée et/ou payée dans les délais, à partir du 1er janvier 2025 nouvelles sanctions applicables qui s'appliquent également restons. En résumé, il s'agit des éléments suivants :

• Pénalité pour retard dans le dépôt de la déclaration (<5m de retard) : 100 à 500 € par mois de retard, par déclaration ;
• Pénalité pour non-dépôt de déclaration (>5m de retard) : 500 € à 5 000 € par déclaration ;
• Pénalité pour retard ou défaut de paiement : 5% TVA due pour une déclaration déposée dans les délais, 10% TVA due pour une déclaration déposée tardivement et 15% TVA due pour une déclaration finale de remplacement ;
• Intérêts de retard de 8% par an immédiatement sur chaque paiement en retard.
• Pour les récidives, une période de référence de 4 ans avant l'infraction est prise en compte. Les infractions commises à partir du 01/01/2025 sont prises en compte.

Tenue du compte courant et procédure de remboursement

Chaque assujetti à la TVA dispose d'un compte à vue auprès du SPF Finances, sur lequel sont versées toutes les recettes de la TVA. Dettes de TVA et Crédits de TVA être enregistré, ce que l'on appelle le compte courant. Dans certains cas, les montants de ce compte ont été transférés à un compte d'épargne-logement. compte spécial, si, par exemple, des dettes n'ont pas été payées ou s'il existe un solde résiduel au moment de la cessation des activités.

Le 01/10/2025, le compte courant serait remplacé par un compte de commission. Seuls les soldes pour lesquels aucun remboursement n'a été demandé dans la déclaration périodique, pour lesquels les conditions de remboursement n'ont pas été respectées et les avances versées par l'entreprise sont enregistrés sur ce compte de provision. Les fonds du compte de commission ne peuvent alors être récupérés que par le biais de MyMinfin et non plus via la demande de remboursement dans la déclaration périodique.

L'introduction du compte de commission semble techniquement plus complexe que ce que l'on pensait, donc le compte (spécial) et son fonctionnement seront également maintenus après le 30/09/2025. Plus précisément, si une entreprise coche la case "demande de remboursement" dans sa déclaration périodique, le remboursement couvrira à la fois le solde de la déclaration et le solde total du compte courant.