Durcissement de la fiscalité automobile pour les personnes morales soumises à la taxe sur les personnes morales : qu'en sera-t-il en 2026 ?

Les personnes morales soumises à l'impôt sur les personnes morales (telles que les organisations à but non lucratif, les organisations internationales à but non lucratif et les fondations privées) devront s'acquitter d'une taxe supplémentaire sur les frais de voiture à partir de 2026.

Les règles existantes concernant l'avantage en nature, la taxe sur les personnes morales et la cotisation de solidarité ONSS resteront en place, mais seront complétées par cette nouvelle mesure fédérale visant à rendre le parc automobile plus écologique.

1. Quels sont les véhicules concernés ?

Les nouvelles règles s'appliquent à la quasi-totalité des tous les véhicules utilisés par les associations, y compris :

• les voitures particulières pour le transport non rémunéré de personnes ;
• les véhicules à usage mixte (personnes et marchandises) ;
• des minibus pour cinq à neuf passagers ;
• et les camionnettes considérées comme des voitures particulières par l'administration.

2. Quelles sont les règles actuelles du jeu fiscal ?

2.1. Avantages de toutes sortes

Lorsque l'entité juridique fournit un chariot pour usage privé ou trajet domicile-travail, l'employé ou le directeur est imposé sur la base d'un taux d'imposition de 1 %. avantage forfaitaire en nature. Cet avantage est calculé sur la base de la valeur catalogue, de l'âge de la voiture, des émissions de CO₂ et d'un facteur de correction.

Tous contribution personnelle réduit l'avantage imposable. Ce régime ne s'applique pas aux voitures de pool utilisées exclusivement à des fins professionnelles.

2.2. Imposition à l'impôt sur les sociétés de l'avantage en nature

L'entité juridique est imposée dans le cadre de l'impôt sur les personnes morales sur la base d'un taux d'imposition de 1,5 %. pourcentage de l'avantage en nature. Ce montant s'élève à 17% de la prestation, ou 40% si l'organisation à but non lucratif supporte également des frais de carburant privés.

Le montant est indiqué sous code 5206 et est imposable à 25%. Ce régime restera en place parallèlement à la nouvelle taxe sur les frais de voiture à partir de 2026.

2.3. Contribution de solidarité de l'ONSS

Lorsqu'une entité juridique met une voiture de tourisme à la disposition d'une personne physique pour son usage privé, cette dernière est tenue de s'y conformer. employé, l'employeur est un contribution mensuelle de solidarité (également appelée contribution CO₂) est due. Le montant de cette contribution dépend de la Émissions de CO₂ du véhicule, du type de carburant, de la date de commande ou de location et d'un coefficient d'indexation annuel.

Calcul de la contribution de solidarité :

• Essence: ((émissions de CO₂ × 9) - 768) / 12 × coefficient d'indexation
• Diesel: ((émissions de CO₂ × 9) - 600) / 12 × coefficient d'indexation
• GPL/GNC: ((émissions de CO₂ × 9) - 990) / 12 × coefficient d'indexation
• Électrique/hydrogèneMontant mensuel minimum fixe (indexé annuellement)

Pour les véhicules commandés, pris en leasing ou loués à partir du 1er juillet 2023, le résultat de la formule ci-dessus est multiplié par un facteur qui augmentera encore dans les années à venir :

• 2,25 à partir du 1er juillet 2023
• 2,75 à partir du 1er janvier 2025
• 4,00 à partir du 1er janvier 2026
• 5,50 à partir du 1er janvier 2027

Important :

• Les véhicules électriques applique un montant mensuel minimum fixe (par exemple, 23,41 € à partir de 2025, 25,99 € à partir de 2026, etc.).
• Pour les chauffeurs et les voitures de pool sans usage privé aucune contribution de solidarité n'est due, à condition que l'usage privé soit exclu et prouvé.
• Si les émissions de CO₂ ne sont pas connues, le calcul est effectué à l'aide d'une méthode de calcul des émissions de CO₂. valeur forfaitaire (182 g/km pour l'essence, 165 g/km pour le diesel).
• La contribution est due indépendamment du fait que l'employé paie ou non une contribution personnelle pour l'utilisation de la voiture.

3. Qu'est-ce qui changera à partir de 2026 ?

3.1. Nouvelle taxe sur les frais de voiture à partir de 2026

Pour les véhicules achetés par le contribuable avant le 1er janvier 2026 ont été achetés, pris en crédit-bail ou loués, les réglementation fiscale existante en vigueur et aucune taxe supplémentaire n'est due sur les frais de voiture.

Pour les véhicules dont les émissions de CO₂ sont à partir du 1er janvier 2026 sont achetés, pris en crédit-bail ou loués, les coûts de la voiture sont Chargement complet jusqu'à 25% dans l'impôt sur les personnes morales.

Les véhicules à zéro émission applique un taxation échelonnée, comme le montre la vue d'ensemble ci-dessous.

Traitement fiscal des frais de voiture à partir de 2026 :

CommentaireLa date de la commande ou du contrat est déterminante, et non la date de livraison. Cette nouvelle taxe s'ajoute à la taxe existante sur les avantages en nature.

3.2. Qu'est-ce que cela signifie concrètement pour mon association, mon organisme sans but lucratif ou ma fondation privée ?

Les réformes de la fiscalité automobile ont un impact direct sur la choix stratégiques des associations et des fondations. Si, en tant qu'organisation à but non lucratif, vous avez encore une camion-citerne souhaite acheter, il est recommandé que ces à commander au plus tard le 31 décembre 2025. En effet, à partir du 1er janvier 2026, les avantages fiscaux accordés aux voitures à carburant seront supprimés et les coûts des voitures seront entièrement taxés.

Pour les véhicules qui à partir de 2026 sont achetés, il est nettement plus avantageux sur le plan fiscal d'opter pour une véhicule électrique. Cela s'explique par le fait que la taxe sur les coûts des véhicules à émissions nulles n'est introduite que progressivement, de sorte que la charge fiscale pour ces véhicules est nettement moins élevée.

En résumé, un choix opportun et réfléchi de la flotte de véhicules peut faire une différence significative pour votre organisation à but non lucratif en termes de fiscalité.