Cela fait maintenant un an que le gouvernement fédéral a publié la loi du 25 novembre 2021 sur le "verdissement fiscal et social de la mobilité". Dans cet article, nous expliquons une fois de plus les changements les plus importants, afin que vous sachiez immédiatement ce dont vous devez tenir compte lorsque vous choisissez une nouvelle voiture de société.
Les règles fiscales actuelles pour les voitures de société
Avant d'aborder les règles fiscales applicables aux voitures de société, il est important de préciser ce que l'on entend par voiture de société. Le terme "voitures de société" comprend les voitures particulières, les voitures à double usage et les minibus, y compris les "faux" camions légers (camions légers qui ne répondent pas à la définition fiscale des camions légers). Aujourd'hui, le pourcentage de déduction d'une voiture de société est déterminé à l'aide de la formule ci-dessous, où les émissions de CO2-Les émissions et le type de moteur de la voiture ont le plus grand impact sur le résultat de la formule :
120% - (0,5% x coefficient de carburant* x nombre de grammes de CO₂/km)
*Coefficient de consommation :
- Diesel : 1,00
- Essence / hybride essence / hybride diesel : 0,95
- Gaz naturel : 0,90
Plus les émissions de la voiture sont élevées, plus le pourcentage de déduction fiscale est faible. Toutefois, le pourcentage de déduction ne peut jamais être inférieur à 40% et jamais supérieur à 100%.
La plupart des voitures à essence et diesel ont aujourd'hui un taux de déduction fiscale compris entre 50% et 65%. Les coûts liés aux voitures électriques sont entièrement déductibles pour la simple raison que ces voitures ne produisent pas d'émissions. La formule donne donc une déduction de 100%.
Les voitures hybrides qui combinent un moteur à essence avec un moteur électrique sont également presque toujours déductibles 100%. Toutefois, cela ne s'applique qu'aux voitures hybrides dotées d'une batterie d'une capacité énergétique d'au moins 0,5 kWh par 100 kilogrammes de poids de la voiture et ne rejetant pas plus de 50 grammes de CO2 par kilomètre. Les voitures qui ne remplissent pas ces conditions sont également appelées "fausses hybrides".
Ces "fausses hybrides" sont fiscalement équivalentes aux voitures à carburant seul, ce qui entraîne une déductibilité moindre.
Baisse de la déductibilité fiscale à partir de 2023
L'écologisation de la fiscalité automobile se fera par étapes au cours des prochaines années. Le premier changement concerne la déductibilité des frais de carburant pour les voitures hybrides, et entrera en vigueur le 1er janvier 2023.
Voitures équipées uniquement d'un moteur à combustion interne
Pour les voitures qui n'ont qu'un moteur à combustion et qui sont commandées à partir du 01/07/2023, le pourcentage de déduction fiscale est systématiquement réduit à zéro pendant la durée d'utilisation de la voiture. Cette réduction de la déductibilité fiscale prendra effet à partir de l'année d'imposition 2026 (année financière ayant débuté le 01/01/2025 au plus tôt).
Le taux maximal de déduction pour ces voitures est réduit progressivement comme suit :
- AJ 2026 : 75% ;
- AJ 2027 : 50% ;
- AJ 2028 : 25% ;
- AJ 2029 : 0%.
Voitures hybrides
Voitures commandées avant le 01/01/2023
Pour les voitures hybrides "authentiques" dont le bon de commande ou le contrat de location/leasing est signé avant le 01/01/2023, la déductibilité de tous les frais de voiture (y compris le carburant) est calculée sur la base de la formule déjà mentionnée. Cela signifie que pour ces voitures les frais de carburant (combustibles fossiles et électricité) sont également déductibles jusqu'à un maximum de 100%. Ce système de déduction est maintenu tout au long de la vie utile de la voiture.
Wagons commandés entre le 01/01/2023 et le 01/07/2023
Même pour les voitures hybrides commandées entre le 01/01/2023 et le 01/07/2023, la déductibilité est toujours calculée selon la formule mentionnée précédemment. Toutefois, pour ces voitures, la déductibilité des combustibles fossiles sera limitée à un maximum de 50%. Ce système de déduction est maintenu tout au long de la vie utile de la voiture.
Voitures commandées à partir du 01/07/2023
Pour les voitures commandées à partir du 01/07/2023, la déduction fiscale de 100% maximum (50% sur les carburants fossiles) ne sera applicable que pour les années d'imposition 2024 et 2025. À partir de l'année fiscale 2026, le pourcentage de déduction diminuera ensuite progressivement d'année en année avant de disparaître complètement au cours de l'année fiscale 2029 (exercice à partir du 01/01/2028).
Voitures équipées uniquement d'un moteur électrique
Les voitures entièrement électriques achetées avant le 01/01/2027 conserveront leur déductibilité 100% tout au long de leur vie utile. À partir de 2027, le pourcentage de déduction sera réduit progressivement d'année en année, en fonction du pourcentage de déduction applicable l'année de l'achat. Ce pourcentage sera ensuite maintenu pendant toute la durée de vie utile.
Par exemple, les voitures électriques achetées entre le 01/01/2027 et le 31/12/2027 seront soumises au taux de déduction de 95% pendant toute leur durée de vie. La déductibilité fiscale sera réduite progressivement d'année en année pour arriver finalement à un taux de déduction fixe de 67,5% à partir du 1er janvier 2031.
L'élimination progressive du taux de déduction est la suivante :
| Date de l'achat, du bail ou de la location | Déductions fiscales |
| Avant le 01/01/2027 | 100%, durée totale |
| En 2027 | 95%, durée totale |
| En 2028 | 90%, durée totale |
| En 2029 | 82.5%, durée totale |
| En 2030 | 75%, durée totale |
| En 2031 | 67.5%, durée totale |
Qu'en est-il de la station de recharge ?
Qui dit voiture électrique, dit immédiatement borne de recharge. Pour stimuler la croissance des stations de recharge (intelligentes), le gouvernement offre des incitations fiscales tant aux particuliers qu'aux entreprises.
Individus
Pour les particuliers, le gouvernement accorde un abattement fiscal pour l'investissement dans une borne de recharge intelligente installée près du domicile. Ceux qui ont investi dans une borne de recharge entre le 01/09/2021 et le 31/12/2022 ont pu bénéficier d'un abattement fiscal de 45%. Le taux sera de 30% en 2023 et de 15% en 2024. L'abattement fiscal s'élève à un maximum de 1 750 € par station de recharge. Cependant, cela nécessite que la voiture soit chargée avec de l'électricité verte. La réduction d'impôt ne peut être appliquée que pendant la période imposable où la station de recharge est inspectée et prête à être utilisée.
Entreprises
Les entreprises peuvent également compter sur un soutien supplémentaire si elles investissent dans des stations de recharge, mais celles-ci doivent être des stations de recharge intelligentes accessibles au public. Pour les infrastructures de recharge publiques mises en service entre le 01/09/2021 et le 31/03/2023, les entreprises peuvent bénéficier d'une déduction pour coûts majorés de 200%. Pour les infrastructures de recharge publiques mises en service entre le 31/03/2023 et le 31/08/2024, la déduction pour coûts majorés de 150% s'applique.
Vous vous demandez quels sont les avantages fiscaux dont vous pouvez bénéficier lors de l'achat d'une infrastructure de recharge ? Alors lisez notre article ici où nous vous donnons un aperçu des différentes règles fiscales : Tableau récapitulatif de la taxe sur les véhicules
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