Depuis le 1er janvier 2025, le système belge de déduction pour investissement a été entièrement remanié. Les principes existants ont été conservés, mais le contenu du régime a été adapté pour mieux refléter les investissements dans la numérisation, la durabilité et l'innovation. Cela a permis d'introduire différentes catégories, chacune avec ses propres conditions et pourcentages. Les procédures, telles que l'obligation d'attestation, ont également été réglementées de manière plus stricte.
Dans le même temps, le récent accord de Pâques annonce des changements supplémentaires pour les années à venir. Cet article donne un aperçu de ce qui s'applique à partir de 2025 et des changements qui sont encore en préparation.
1. Qu'est-ce qui s'applique depuis le 1er janvier 2025 ?
La réforme de 2025 a apporté une structure dans la déduction pour investissement, avec trois régimes distincts.
1.1. Déduction de base
- Les petites entreprises ont droit à une déduction de base de 10%.
- Pour les investissements en systèmes numériques (tels que les logiciels de sécurité, les systèmes certifiés de points de vente ou les progiciels numériques de gestion de la relation client) un taux accru de 20%.
- Cette déduction numérique est liée à un liste des investissements autorisés (prévu par l'arrêté royal du 20 décembre 2024).
1.2. Déductions thématiques
Pour les investissements dans des thèmes tels que efficacité énergétique, technologie respectueuse de l'environnement ou Transport sans carbone est un augmentation des déductions thématiques fourni :
- 40% pour les petites entreprises
- 30% pour d'autres entreprises
Les investissements thématiques doivent être explicitement inclus dans un plan d'action. liste officielle des investissementsL'entreprise doit être en mesure de démontrer que l'actif ne cause pas de dommages déraisonnables à l'environnement.
1.3. Déduction technologique
Pour les investissements en brevets et des projets de recherche et de développement respectueux de l'environnement existe une déduction technologique spécifique :
- 13,5% déduction unique
- ou 20,5% en cas de décalage.
Cette déduction est disponible pour les petites et les grandes entreprises et nécessite plus d'attestation régionalece qui simplifie la procédure.
1.4. Exigence d'attestation
Une attestation n'est pas requise pour toutes les formes de déduction pour investissement depuis 2025, mais elle est pour des cas spécifiques où la déduction thématique accrue est appliquée.
Plus précisément, l'exigence d'attestation s'applique :
- Les investissements thématiques en matière d'efficacité énergétique, de technologies respectueuses de l'environnement ou de mobilité sans carbone, entre autres ;
- Uniquement lorsque la loi ou le décret prévoit que prévoit explicitement (par exemple, les investissements qui doivent figurer sur une liste officielle) ;
- Le certificat doit ensuite dans les trois mois après la fin de la période imposable soit demandée à l'autorité fédérale compétente (comme prévu dans l'AR du 20 décembre 2024).
Pour les investissements pour lesquels aucune obligation d'attestation n'a été imposée, le principe général reste que c'est à l'entreprise elle-même qu'il incombe de prouver que les conditions sont remplies.
1.5. Interdiction cumulative et transférabilité
Le régime 2025 comprend un cumulverbod:
- Déduction pour investissement thématique autorisée non combiné être avec primes régionales pour le même investissement.
- À moins qu'il n'y ait une exception explicite prévue dans le DR.
Ce qu'il faut faire transférabilité concerne :
- La déduction de base n'est transférable que pour une année.
- Les déductions thématiques et technologiques sont transférables indéfiniment, mais le montant annuel à utiliser est limité.
1.6. Alternative : crédit d'impôt
- Les Investissements en R&D et en technologie une entreprise peut opter pour une crédit d'impôt au lieu de déductions pour investissement.
- Ce crédit sera imputé sur le impôt sur le revenu des sociétés à payerest transférable pendant quatre ans et ensuite remboursable.
- Son traitement comptable devrait correctes être effectuée conformément aux lignes directrices de la Commission des normes comptables.
2. Qu'est-ce qui a été annoncé dans l'accord de Pâques ?
L'accord de Pâques du gouvernement De Wever prévoit assouplissements et extensions supplémentairesqui ne sont toutefois pas encore en vigueur.
Les principaux changements annoncés sont les suivants :
2.1. Harmonisation des déductions thématiques
- À partir de l'année d'imposition 2027, le taux de déduction thématique 40% s'appliquera à toutes les entreprisesquelle que soit leur taille.
2.2. Portabilité illimitée
- La restriction actuelle à la transférabilité de la déduction de base disparaîtrait.
- Toutes les formes de déductions pour investissement illimité peut être transféré pour les années à venir.
2.3. Levée de l'interdiction de cumul
- L'interdiction actuelle de combiner les déductions pour investissement avec subventions régionales serait supprimée.
- Cela permet de avantages fiscaux et aide régionale postuler ensemble.
2.4. Incitation supplémentaire à la numérisation des PME
- Les petites entreprises auraient une augmentation supplémentaire de 10 points de pourcentage pour porter le total à 30% apporterait.
Remarque : ces réformes sont prévues dans l'accord de Pâques, mais n'ont pas encore été transposées dans la législation. Elles ne sont donc pas encore applicables à ce jour. Nous vous tiendrons informés de tout nouveau développement.
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