Sinds 1 januari 2025 is het Belgische systeem van investeringsaftrek volledig herwerkt. De bestaande principes bleven behouden, maar de regeling werd inhoudelijk aangepast om beter aan te sluiten bij investeringen in digitalisering, duurzaamheid en innovatie. Daarbij zijn verschillende categorieën ingevoerd, elk met hun eigen voorwaarden en percentages. Ook werden de procedures, zoals de attestverplichting, strikter geregeld.
Tegelijk kondigt het recente Paasakkoord bijkomende wijzigingen aan voor de komende jaren. Dit artikel geeft een overzicht van wat sinds 2025 van toepassing is en welke aanpassingen nog op til zijn.
1. Wat geldt sinds 1 januari 2025?
De hervorming van 2025 bracht een structuur in de investeringsaftrek, met drie aparte regimes.
1.1. Basisaftrek
- Kleine vennootschappen hebben recht op een basisaftrek van 10%.
- Voor investeringen in digitale systemen (zoals beveiligingssoftware, gecertificeerde kassasystemen of digitale CRM-pakketten) geldt een verhoogd percentage van 20%.
- Deze digitale aftrek is gekoppeld aan een lijst van toegelaten investeringen (vastgelegd in het koninklijk besluit van 20 december 2024).
1.2. Thematische aftrek
Voor investeringen in thema’s zoals energie-efficiëntie, milieuvriendelijke technologie of koolstofvrij vervoer is een verhoogde thematische aftrek voorzien:
- 40% voor kleine ondernemingen
- 30% voor andere vennootschappen
De thematische investeringen moeten expliciet opgenomen zijn in een officiële investeringslijst, en de onderneming moet kunnen aantonen dat het actief geen onredelijke schade veroorzaakt aan het leefmilieu.
1.3. Technologie-aftrek
Voor investeringen in octrooien en milieuvriendelijke onderzoek- en ontwikkelingsprojecten bestaat een specifieke technologie-aftrek:
- 13,5% eenmalige aftrek
- of 20,5% indien gespreid.
Deze aftrek is beschikbaar voor zowel kleine als grote ondernemingen en vereist geen gewestelijk attest meer, wat de procedure vereenvoudigt.
1.4. Attestverplichting
Een attest is sinds 2025 niet vereist voor alle vormen van investeringsaftrek, maar wel voor specifieke gevallen waarbij de verhoogde thematische aftrek wordt toegepast.
Concreet geldt de attestverplichting:
- Voor thematische investeringen in o.a. energie-efficiëntie, milieuvriendelijke technologie of koolstofvrije mobiliteit;
- Enkel wanneer de wet of het uitvoeringsbesluit dat expliciet voorziet (bv. investeringen die moeten voorkomen op een officiële lijst);
- Het attest moet dan binnen drie maanden na het einde van het belastbare tijdperk worden aangevraagd bij de bevoegde federale instantie (zoals bepaald in het KB van 20 december 2024).
Voor investeringen waarvoor geen attestplicht is opgelegd, blijft het algemene principe gelden dat de onderneming zelf de bewijslast draagt dat aan de voorwaarden is voldaan.
1.5. Cumulverbod en overdraagbaarheid
De regeling van 2025 bevat een cumulverbod:
- Thematische investeringsaftrek mag niet gecombineerd worden met gewestelijke premies voor dezelfde investering.
- Tenzij er een expliciete uitzondering in het KB wordt voorzien.
Wat overdraagbaarheid betreft:
- De basisaftrek is slechts één jaar overdraagbaar.
- De thematische en technologie-aftrekken zijn onbeperkt overdraagbaar, maar er gelden grenzen op het jaarlijks te gebruiken bedrag.
1.6. Alternatief: belastingkrediet
- Voor O&O- en technologie-investeringen kan een onderneming kiezen voor een belastingkrediet in plaats van investeringsaftrek.
- Dit krediet wordt verrekend met de verschuldigde vennootschapsbelasting, is vier jaar overdraagbaar en daarna terugbetaalbaar.
- De boekhoudkundige verwerking ervan moet correct gebeuren volgens de richtlijnen van de Commissie voor Boekhoudkundige Normen.
2. Wat is aangekondigd in het Paasakkoord?
Het Paasakkoord van de regering-De Wever voorziet bijkomende versoepelingen en uitbreidingen, die evenwel nog niet van kracht zijn.
De belangrijkste aangekondigde wijzigingen zijn:
2.1. Harmonisatie van de thematische aftrek
- Vanaf aanslagjaar 2027 zou het thematische aftrekpercentage van 40% gelden voor álle ondernemingen, ongeacht hun grootte.
2.2. Onbeperkte overdraagbaarheid
- De huidige beperking op de overdraagbaarheid van de basisaftrek zou verdwijnen.
- Alle vormen van investeringsaftrek zouden onbeperkt kunnen worden overgedragen naar toekomstige jaren.
2.3. Opheffing van het cumulverbod
- Het huidige verbod op de combinatie van investeringsaftrek met gewestelijke subsidies zou worden afgeschaft.
- Daardoor wordt het mogelijk om fiscale voordelen en regionale steun samen toe te passen.
2.4. Extra stimulans voor digitalisering bij kmo’s
- Kleine vennootschappen zouden bij digitale investeringen een bijkomende verhoging van 10 procentpunten krijgen, wat het totaal op 30% zou brengen.
Opgelet: deze hervormingen zijn voorzien in het Paasakkoord, maar zijn nog niet omgezet in wetgeving. Op vandaag zijn ze dus nog niet toepasbaar. We houden je op de hoogte als er nieuwe ontwikkelingen zijn.
Heb je vragen hierover?
Aarzel dan niet om contact op te nemen met je klantverantwoordelijke of maak een afspraak met onze pro experts.
