L'adoption de la dernière loi-programme par le gouvernement De Wever modifie un certain nombre de règles fiscales de base concernant les paiements de dividendes pour les PME. Non seulement pour les réserves futures, mais aussi, dans certains cas, pour les réserves déjà accumulées.
L'une des nouvelles options consiste à distribuer de manière anticipée les réserves de liquidation existantes à un taux de retenue à la source plus élevé. Une option intéressante ou non ? Nous l'examinons de plus près dans cet article.
Mise à jour suite à l'accord budgétaire du gouvernement De Wever du 24 novembre 2025 :
Dans le cadre de la accord budgétaire ont été incluses des mesures qui augmenteraient la plus cher pour payer le dividende d'une entreprise. Plus précisément, la réduction VVPR bis rate pour les distributions de bénéfices par les petites entreprises passent de 15% à 18%.
Également à l'adresse réserves de liquidation la retenue à la source sur les prestations sera augmentée de sorte que la charge fiscale totale sur les 18% à venir. Pour l'instant, c'est encore peu claire la date d'entrée en vigueur de ce changement. En outre, il reste à savoir si cette augmentation de la taxe s'appliquera également aux personnes qui sont déjà en possession d'une carte d'identité ou d'un passeport. réserves accumulées.
Dès qu'il y aura plus de clarté à ce sujet, nous vous en informerons bien sûr.
Qu'est-ce qui va changer ?
En résumé, cette réforme fiscale se résume à une péréquation de la charge fiscale et de la période d'attente pour les réserves de liquidation avec celles de l'Union européenne. VVPRbis.
Les réserves de liquidation créées à partir du 1er janvier 2026 seront déjà après 3 ans (au lieu de 5 ans) peut être versée, mais à un taux d'intérêt de 6,5% retenue à la source (au lieu de 5%).
À la suite de ce changement augmente la charge fiscale globale pour la réserve de liquidation de 13.64% à 15%ce qui correspond à l'évaluation de la VVPRbis. En cas de liquidation, le précompte mobilier sur les réserves de liquidation reste toutefois de 0%.
Qu'en est-il des réserves existantes ?
VVPRbis
Pour les réserves sous le régime de VVPRbis il n'y a qu'un seul changement pour insertion à partir du 1er janvier 2026. Les distributions de bénéfices provenant de ces contributions seront effectuées au cours de l'année. le deuxième exercice après la contribution à la 30% retenue à la source y être soumis. Toutefois, à partir du troisième exercice suivant la contribution, le taux de 15% est maintenu.
Réserves de liquidation
Pour le réserves de liquidation existantes (déposé jusqu'au 31 décembre 2025), vous pouvez choisir entre les ancien et le nouveau système.
- Vous optez pour l'ancien système ? Ces réserves peuvent alors après 5 ans sont versés avec une déduction de 5% retenue à la source.
- Optez-vous pour le nouveau système ? Dans ce cas, la prestation peut déjà après 3 ans se produire, même si l'on s'abstient de 6,5% retenue à la source.
Attention : vous ne pouvez pas choisir librement la répartition de la réserve de liquidation. En matière de distribution, il s'agit toujours d'abord les réserves les plus anciennes est versée ! Attention donc à ne pas déduire inutilement 6,5% de précompte mobilier au lieu de 5%.
La distribution anticipée des réserves de liquidation est-elle une bonne idée ?
Dans certaines situations, oui, dans d'autres, non. Nous les examinons brièvement ci-dessous :
J'ai besoin de fonds privés supplémentaires
Dans ce cas, il est généralement avantageux de payer spontanément un peu plus de précompte mobilier pour obtenir plus rapidement des fonds privés. Ce précompte supplémentaire de 1,5% est souvent moins cher qu'un emprunt privé Ou de retirer de l'argent de l'entreprise.
J'ai un compte courant à débit (élevé)
Dans ce cas, il est souvent intéressant d'opter spontanément pour le précompte mobilier le plus élevé afin de réduire plus rapidement la position débitrice. Ce précompte mobilier plus élevé l'emporte généralement sur le intérêt due sur le compte courant débiteur.
Je n'ai pas vraiment besoin d'argent, mais j'aimerais avoir un compte courant avec un crédit plus élevé.
Cette situation nécessite un certain travail numérique, mais souvent le paiement anticipé n'est pas avantageux. Les intérêt supplémentaire que l'on peut éventuellement obtenir ne compense que marginalement l'évaluation supplémentaire du paiement anticipé.
Mon entreprise dispose de liquidités excédentaires, mais je n'ai pas vraiment besoin de cet argent à titre privé.
Une distribution anticipée peut être intéressante, à condition que l'argent soit privé. peut être investi au moins aussi bien que par l'intermédiaire de la société. Toutefois, si la société par l'intermédiaire de Les investissements directs étrangers (IDE) peuvent investir, il est souvent fiscalement plus intéressant de placer l'argent dans un tel produit d'investissement un peu plus longtemps dans l'entreprise.
Les actions de mon entreprise font déjà l'objet d'un règlement successoral et/ou mon entreprise est considérée comme une entreprise familiale.
Même dans ce cas, la réponse n'est pas toute faite, mais dans certains cas, il est plus approprié d'allouer des ressources que de les utiliser. de rester dans l'entreprise un peu plus longtemps. Tant qu'ils restent dans l'entreprise, ils sont également hérités.
À partir du moment où l'argent est retiré de la société, il constitue une partie distincte de votre patrimoine. charge fiscale se présente dans votre succession.
Je liquiderai mon entreprise dans un avenir proche
Si les réserves de liquidation sont distribuées lors de la liquidation, il y a aucune retenue à la source n'est due. Dans la mesure du possible, il est alors préférable d'attendre la liquidation pour distribuer la réserve de liquidation.
Je vais vendre les actions de mon entreprise
Là encore, il ne s'agit pas d'une réponse toute faite. Dans cette situation, la question est la suivante si l'entreprise dispose ou non de ressources financières excédentaires. Si l'entreprise peut épargner certaines sommes, il peut être intéressant de procéder à un paiement anticipé, surtout si la trésorerie de l'entreprise ne peut pas être (entièrement) compensée dans le prix de vente ou si l'on peut ainsi éviter une discussion sur les "liquidités excédentaires".
Conclusion
La possibilité de distribuer les réserves de liquidation de manière anticipée prévoit dans certaines situations avantages fiscaux et financiersmais ce n'est pas toujours la meilleure solution. La question de savoir si elle est intéressante ou non dépend en grande partie de l'intérêt que vous portez à cette question. contexte personnel et d'entreprise.
C'est pourquoi il convient d'obtenir des conseils appropriés et de faire un compromis réfléchi entre les besoins immédiats de liquidités, l'impact fiscal et votre planification à long terme.
Avez-vous des questions à ce sujet ?
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