Entrée ou sortie de biens dans la société : qu'en est-il des droits d'enregistrement ?

L'acquisition de biens immobiliers au sein d'une société offre de nombreuses possibilités, mais soulève également d'importantes questions fiscales. En effet, des droits d'enregistrement peuvent être exigés tant lorsque des biens immobiliers sont apportés à une société que lorsqu'ils sont distribués à partir d'une société.

Les taux applicables et les éventuelles exceptions dépendent de plusieurs facteurs, tels que la nature du bien, la personne qui l'apporte ou l'acquiert, et la manière dont la transaction est effectuée.

Les conséquences fiscales en matière de droit d'enregistrement étant parfois considérables, il est important de bien comprendre les règles du jeu au préalable. Ci-dessous, nous mettons en évidence les grands principes et exceptions toe concernant la incorporation de biens immobiliers dans une société dans la région flamande.

 

 

Apport de biens à une société

Quoi ?

L'apport d'un bien à une société se distingue de la vente d'un bien à une société par les éléments suivants considération livrée :

• A l'occasion d'une entrée le contributeur reçoit en échange de ce bien actions de l'entreprise ;
• A l'occasion d'une vente, le vendeur obtient un contrepartie autre que des actions.

Si une vente a lieu au cours de laquelle un entreprise agit en tant qu'acheteur, le droit de vente de 12% s'appliquer. Cette règle s'applique à l'ensemble de la transaction et à tous les acheteurs, qu'il s'agisse ou non de personnes physiques. Lire aussi : Vente ou partage d'un bien après une rupture : qu'en est-il des droits d'enregistrement ?

 

 

Principe : 12% droit de la vente

Apport de biens à une société par une personne physique est en principe une transfert à titre onéreux, sur lequel le droits de vente de 12% est due.

 

Exceptions ?

Toutefois, l'apport d'un bien n'est pas attaché au droit proportionnel de vente, mais au droit de propriété. droit fixe général (50 euros) imposés, si :

• Cette entrée est entièrement rémunéré par des actions de la société; et
• Les biens apportés non destinés ou utilisés à des fins résidentielles.

Si, en plus de l'émission d'actions, l'apporteur reçoit également un paiement en espèces ou toute autre contrepartie autre que des actions, cette transaction est qualifiée de vente. Le droit de vente est payable dans ce cas, mais seulement sur la partie de la contrepartie qui consiste en une somme d'argent ou en une autre contrepartie autre que des actions.

De même, lorsqu'un l'universalité des biens est introduite, par exemple dans le contexte d'une fusion ou diviser, Seul le droit fixe de 50 euros est dû, à condition que

• L'entreprise contributrice localisé est dans la Union européenne; et
• L'entrée exclusivement remboursé par le émission d'actions, à l'exception d'un Augmentation limitée des liquidités de 10%.

 

Apport d'un bien immobilier résidentiel par une personne physique

Lorsqu'une personne physique apporte un bien qui est entièrement ou partiellement destinés ou utilisés à des fins résidentielles c'est-à-dire le droit de vente de 12% dû. Il s'agit d'une considération importante dans la pratique : les personnes qui apportent leurs biens à une société paieront l'intégralité des frais de vente.

De même, lorsqu'un bien à des fins résidentielles et professionnelles utilisé, le droit de vente s'appliquera à l'ensemble, sauf si la partie professionnelle peut être isolé de la partie résidentielle. Dans ce cas, une ventilation de la valeur sera incluse dans l'acte notarié.

 

Transfert de biens d'une société

Principe : 12% droit de la vente

En principe, lorsqu'une société distribue des biens à son/ses actionnaire(s), en Région flamande la droits de vente de 12% payable. Les droits d'enregistrement sont dus par le cessionnaire (l'actionnaire). Et ce, quel que soit le mode d'apport (distribution de dividendes en nature, réduction de capital, dissolution, etc.).

 

 

Exceptions

Pour le les sociétés de personnes (BV, VOF, Comm.V. et CV) deux exceptions existent.

1. Le partenariat historique

Cette règle s'applique lorsque le bien est acquis par l'associé :

• Qui est propriétaire du bien ? s'est présenté lui-même à l'époque; ou
• Qui était déjà associé au moment où la société a acquis le bien moyennant le paiement du droit de vente.

Dans cette situation, la distribution sera imposée selon la nature de droit commun de l'acquisition. Si l'actionnaire est déjà copropriétaire du bien, cette acquisition sera taxée comme une distribution, à hauteur de 2.5% distribution droite. Ce taux est appliqué :

• Sur le site partie obtenue si le bien indivis ne cesse pas d'exister ;
• Sur le site valeur totale si le bien indivis cesse d'exister.

 

2. Le règlement d'attente ou le règlement d'attente-bis

Ce régime s'applique la liquidation/dissolution ou la division partielle des actifs, a fourni :

• Il s'agit d'un société à plusieurs têtes;
• L'immobilier au prorata et, en fonction de la part de propriété de chacun, est répartie entre tous les partenaires ;
• dans le cadre d'une liquidation conformément à la WVV ou, pendant l'existence de la société, par le biais d'une distribution des actifs ; et
• Sans considération;
• Dans le cas de l'arrangement d'attente-bis, la transmission du bien doit en outre se faire par le biais charge sur les contributions disponibles ou indisponibles (lire : pas dans les réserves).

Cette transaction sera enregistrée dans le forfait général de 50 euros.

Lors d'une distribution ultérieure entre actionnaires, si l'actionnaire acquéreur remplit les conditions requises pour être un partenaire historiquele site distribution (2.5%) s'appliquent. Si aucun des actionnaires ne reprend le bien, mais le vend à un tiers, ce dernier paiera le droit de vente 12%, et les associés eux-mêmes ne seront pas redevables d'un droit d'enregistrement supplémentaire.

L'actionnaire acquéreur remplit-il les conditions requises ? pas en tant que partenaire historique, alors il taux standard de 12% prélevés.

Concrètement, l'impôt ne peut donc être perçu sur la base de la nature de droit commun de l'opération que si :

1. L'actionnaire est un partenaire historique ; ou

2. Après application du dispositif d'attente(bis), le bien est attribué à un partenaire historique.

La mise en circulation ne relève-t-elle d'aucune des exceptions susmentionnées ? Dans ce cas, le taux de droit de vente 12% s'applique.

 

Sociétés de capitaux : pas d'exception

Pour le NV les exceptions ci-dessus s'appliquent pas. Les droits de vente de 12% est à la NV toujours payable lors de la répartition des biens, indépendamment de la manière dont le bien a été acquis ou de la capacité de l'actionnaire.

 

Conclusion

L'achat et la vente de biens dans une entreprise est Fiscalement, une histoire complexe, Il s'agit d'un droit d'enregistrement, où de petites différences peuvent avoir des conséquences importantes. Les droits d'enregistrement applicables dépendent de plusieurs éléments, tels que le type de bien, la capacité des parties concernées et la structure de la transaction.

A une préparation correcte et une analyse fiscale correcte sont donc essentiels.