À partir du 1er janvier 2026, une nouvelle taxe sur les plus-values des actifs financiers s'appliquera en Belgique. Pour ceux qui ont placé leurs avoirs dans une société de personnes, cela soulève de nombreuses questions.
Le ministre des finances a maintenant apporté plus de clarté. Les règles étant complexes, il est important de rester bien informé. Dans cet article, nous énumérons les principaux points d'intérêt.
Rappel : qu'est-ce que l'impôt sur les plus-values ?
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À compter du 1er janvier 2026, un impôt général sur les plus-values sera instauré sur les plus-values réalisées lors de la vente de les actifs financiers. Jusqu'en 2025, ces plus-values peuvent encore être réalisées en franchise d'impôt.
L'impôt sur les plus-values est une l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne s'applique qu'aux personnes physiques. Les structures juridiques dotées de la transparence fiscale, telles que le partenariat, tombent sous le coup de cette taxe.
Dans la plupart des cas, le taux est de 10% sur la plus-value réalisée, avec un abattement annuel de 10 000 € par personne.
Ma société de personnes est-elle également soumise à l'impôt sur les plus-values ?
Oui. Un partenariat a pas de personnalité juridique et est fiscalement transparente. Cela signifie que tous les revenus générés par une société de personnes sont, d'un point de vue fiscal, imputés aux associés qui la composent, proportionnellement à leur participation dans la société.
Que se passe-t-il si la société de personnes vend des actions ou des titres ?
Une société de personnes détient-elle des titres et réalise-t-elle une valeur ajoutée, cette plus-value sera alors attribuée à la partenaires sous-jacents être imputé. Cela peut être avantageux, notamment en fonction de l'utilisation de la tranche exonérée de 10 000 euros.
Les parts sociales sont-elles elles-mêmes des actifs financiers ?
Oui, même si la société en nom collectif ne détient que des biens non financiers, les parts sont considérées comme des actifs financiers.
Il s'agit d'un point important mais peu connu et surtout très discutable : même si une société de personnes ne détient que des œuvres d'art ou d'autres actifs non financiers, la société de personnes ne peut pas être considérée comme une société de personnes. les parts de la société de personnes elle-même considérés comme des actifs financiers.
La vente de ces actions est donc toujours soumise à l'impôt sur les plus-values. À ce stade, il y a pas de transparence fiscale, En effet, une société de personnes est une société non constituée en personne morale et, par définition, transparente sur le plan fiscal.
Selon nous, un certain nombre de principes fondamentaux bafoué.
Qu'en est-il de la constitution ou de l'apport d'une société de personnes ?
L'apport d'actions à une société de personnes sans personnalité morale est exonéré, à condition qu'il n'y ait pas de cession à titre onéreux à ce moment-là. C'est le cas lorsque l'apport revient en fait à un échange implicite d'un actif contre un autre.
Si tel est le cas, l'impôt sur la plus-value est dû. Si ce n'est pas le cas, la valeur constatée au 31/12/2025, ou la valeur d'acquisition initiale des actions, est conservée comme valeur de référence.
Veuillez noter que lorsque vous contribuez autres les actifs financiers (comme les obligations), l'apport peut toutefois donner lieu à un fait générateur d'impôt, car il peut être considéré comme une cession partielle.
Que se passe-t-il en cas de dissolution du partenariat ?
La dissolution elle-même tombe pas sous l'impôt sur les plus-values, à condition que les actifs soient attribués aux associés en proportion indivise de leurs parts.
Mais après cela, il faut être vigilant : le distribution Le transfert de ces actifs entre associés est en principe soumis à l'impôt sur les plus-values, puisque la dissolution de la société en commandite est considérée comme un transfert à titre onéreux. Cela vaut également lorsqu'aucune plus-value n'est réalisée de facto (sur le plan économique et financier).
Toutefois, il convient ici encore de se demander s'il y a ou non un échange implicite d'actifs financiers entre les actionnaires. Ce n’est pas le cas lorsque, lors de la répartition, chaque actionnaire reçoit les actifs financiers correspondant à sa part proportionnelle dans ces actifs (c’est-à-dire conformément à la répartition des parts dans la société de personnes). Dans ce cas, la dissolution de la société de personnes n’entraîne pas de fait générateur d’imposition.
La même logique s'applique en cas de départ (voir ci-dessous).
Que se passe-t-il si un associé quitte la société ?
La sortie d'une entreprise associée est traitée fiscalement comme l'équivalent d'une sortie de l'entreprise. démantèlement, et qui peut être imposable.
Le même raisonnement que dans le cas d'un départ à la suite de la dissolution de la société de personnes s'applique ici également : si l'associé sortant reçoit sa part de l'ensemble des actifs de la société de personnes, aucun impôt sur la plus-value ne sera dû. Si l'associé sortant reçoit sa part sous la forme d'un actif spécifique de la société en nom collectif (lorsque celle-ci détient plusieurs actifs), l'impôt sur la plus-value sera alors dû.
De plus, il pourrait y avoir un risque de la double imposition: si la société de personnes vend des placements afin de dégager des liquidités pour financer le départ d'un associé, tous les associés sont soumis à l'impôt sur les plus-values en vertu du principe de transparence fiscale. Par la suite, l'associé sortant quitte la société et est à nouveau redevable de l'impôt sur les plus-values à son titre. Double charge n'est donc pas exclue.
Il s'agit d'un risque concret pour lequel il est préférable de demander conseil au préalable.
Qu'en est-il dans le cas d'un don avec charge ?
Tout comme en matière de droits de donation et de succession, une charge trop lourde, telle qu’une obligation de paiement d’une rente ou d’un montant fixe, peut faire en sorte que le transfert ne soit plus considéré comme une donation. Si l’opération est alors qualifiée de ‘ à titre onéreux ’, l’impôt sur la plus-value peut s’appliquer.
Il convient donc d'être prudent en cas de donations assorties de conditions liées au transfert. La frontière entre une donation et un transfert à titre onéreux peut en effet être franchie dans ce cas.
Qu'est-ce que cela signifie pour ma planification successorale ?
La nouvelle taxe sur les plus-values a plusieurs conséquences pour les personnes qui gèrent leur patrimoine par le biais d'une société de personnes ou qui envisagent de le transmettre. Voici quelques points concrets à prendre en compte :
- • Sortir de la désunion (hors divorce ou succession) est imposable dans certains cas.
- • La dissolution d'un partenariat n'est pas imposable en soi, mais sa répartition ultérieure l'est dans certains cas.
- • Retrait d'un partenaire peut entraîner une double imposition.
- • Dons avec charges peuvent être reclassées en tant que transactions onéreuses.
Que faire maintenant ?
La législation est complexe et les conséquences dépendent de votre situation personnelle.
Vous êtes associé à une société civile professionnelle, ou vous envisagez d'en créer une ou de la dissoudre ? Dans ce cas, n'hésitez pas à contacter dès que possible notre pro experts. Nous vous aiderons à en évaluer l'impact et à adapter votre planification patrimoniale si nécessaire, afin que vous n'ayez pas de mauvaises surprises.