À partir du 1er janvier 2026, une nouvelle taxe sur les plus-values des actifs financiers s'appliquera en Belgique. Pour ceux qui ont placé leurs avoirs dans une société de personnes, cela soulève de nombreuses questions.
Le ministre des finances a maintenant apporté plus de clarté. Les règles étant complexes, il est important de rester bien informé. Dans cet article, nous énumérons les principaux points d'intérêt.
Rappel : qu'est-ce que l'impôt sur les plus-values ?
Lire aussi : Accord sur l'impôt sur les plus-values : aperçu des nouvelles règles de base
À partir du 1er janvier 2026, une taxe générale sur les plus-values sera introduite sur les plus-values réalisée à l'occasion de la vente d'actifs financiers. Jusqu'en 2025, ces plus-values peuvent encore être réalisées en franchise d'impôt.
L'impôt sur les plus-values est une l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne s'applique qu'aux personnes physiques. Les structures juridiques dotées de la transparence fiscale, telles que le partenariat civil, tombent sous le coup de cette taxe.
Dans la plupart des cas, le taux est de 10% sur les plus-values réalisées, avec un exonération annuelle de 10 000 € par personne.
Ma société de personnes est-elle également soumise à l'impôt sur les plus-values ?
Oui. Un partenariat a pas de personnalité juridique et est transparente sur le plan fiscal. Cela signifie que tous les revenus générés par une société de personnes sont attribués aux associés sous-jacents d'un point de vue fiscal, proportionnellement à leur part dans la société de personnes.
Que se passe-t-il si la société de personnes vend des actions ou des titres ?
Une société de personnes détient-elle des titres et réalise-t-elle une valeur ajoutée, cette plus-value sera alors attribuée à la partenaires sous-jacents être imputé. Cela peut être avantageux, notamment en fonction de l'utilisation de la tranche exonérée de 10 000 euros.
Exemple:
- Jan et Nancy détiennent un portefeuille dans une société de personnes et ont fait don des parts de cette société à leurs trois enfants.
- Si la société de personnes effectue des opérations au cours de l'année qui se traduisent par une plus-value totale de 45 000 €, cette plus-value est attribuée à chacun des enfants pour un montant de 15 000 €.
- Chaque enfant peut utiliser sa tranche exonérée de 10 000 €, ce qui laisse 5 000 € imposables pour chacun.
Les parts sociales sont-elles elles-mêmes des actifs financiers ?
Oui, même si la société de personnes ne possède que des actifs non financiers, les actions sont considérées comme des actifs financiers, selon le ministre.
Il s'agit d'un point important mais peu connu et surtout très discutable : même si une société de personnes ne détient que des œuvres d'art ou d'autres actifs non financiers, la société de personnes ne peut pas être considérée comme une société de personnes. les parts de la société de personnes elle-même considérés comme des actifs financiers.
La vente de ces actions est donc toujours soumise à l'impôt sur les plus-values. À ce stade, il y a pas de transparence fiscale, En effet, une société de personnes est une société non constituée en personne morale et, par définition, transparente sur le plan fiscal.
Selon nous, un certain nombre de principes fondamentaux piétiné. Nous espérons que cela sera encore corrigé.
Qu'en est-il de la constitution ou de l'apport d'une société de personnes ?
L'apport d'actions à une société de personnes sans personnalité morale est exonéré à condition qu'il n'y ait pas de cession à titre onéreux à ce moment-là. Aucun impôt sur les plus-values ne sera donc dû au moment de l'apport des actions. Toutefois, la valeur d'acquisition initiale des actions sera conservée.
Veuillez noter que lorsque vous contribuez autres les actifs financiers (comme les obligations), un moment d'imposition peut en effet survenir car l'apport peut être considéré comme une cession partielle.
Que se passe-t-il en cas de dissolution du partenariat ?
La dissolution elle-même tombe pas sous l'impôt sur les plus-values, à condition que les actifs soient attribués aux associés en proportion indivise de leurs parts.
Mais après cela, il faut être vigilant : le distribution de ces actifs entre les partenaires tombe sous le coup de l'impôt sur les plus-values. Cette règle s'applique même si aucune plus-value de fait (économico-financière) n'est réalisée.
Exemple :
- L'enfant 1 et l'enfant 2 possèdent conjointement un portefeuille d'investissement de 1 000 euros.
- Lorsque le portefeuille est distribué et que l'enfant 1 reçoit 500 euros du portefeuille et que l'enfant 2 reçoit également 500 euros, cela est considéré comme une distribution donnant lieu à un impôt sur les plus-values.
- Bien qu'il s'agisse d'une répartition juridico-technique, aucune plus-value n'est réalisée sur le plan économique et financier, de sorte que la question se pose de savoir s'il est juste de taxer cette ‘plus-value’.
La même logique est suivie pour un retrait hors division (voir ci-dessous).
Que se passe-t-il si un associé quitte la société ?
La sortie d'une entreprise associée est traitée fiscalement comme l'équivalent d'une sortie de l'entreprise. démantèlement, et qui est imposable.
En outre, la menace d'une la double imposition:
Si la société de personnes vend des investissements pour libérer des liquidités afin de financer la sortie, tous les associés paient l'impôt sur les plus-values par transparence fiscale. Par la suite, l'associé sortant se retire et est à nouveau tenu de payer l'impôt sur les plus-values en son nom. Double charge n'est donc pas exclue.
Il s'agit d'un risque concret pour lequel il est préférable de demander conseil au préalable.
Qu'en est-il dans le cas d'un don avec charge ?
Comme pour les droits de donation et de succession, une charge excessive, telle que l'obligation de payer un intérêt ou un montant fixe, peut faire en sorte que le transfert soit considéré comme une charge excessive. n'est plus considéré comme un don. S'il s'agit d'une transaction ‘à titre onéreux’, l'impôt sur les plus-values peut s'appliquer.
Alors soyez prudent pour les dons assortis de conditions. La limite entre une donation et un transfert de charge pourrait potentiellement être franchie ici.
Qu'est-ce que cela signifie pour ma planification successorale ?
La nouvelle taxe sur les plus-values a conséquences concrètes Pour ceux qui gèrent ou prévoient de transférer leur patrimoine par l'intermédiaire d'une société de personnes. Quelques points d'intérêt :
- Sortir de la désunion (en dehors d'un divorce ou d'une succession) est imposable. De même, un partage ordinaire d'un portefeuille donné entre les enfants.
- La dissolution d'un partenariat n'est pas imposable en soi, mais la distribution qui suit l'est.
- Retrait d'un partenaire peut entraîner une double imposition.
- Dons avec charges peuvent être reclassées en tant que transactions onéreuses.
Que faire maintenant ?
La législation est complexe et les implications dépendent votre situation personnelle.
Vous avez une société de personnes ou vous envisagez d'en créer une ou de la dissoudre ? Si c'est le cas, contactez notre pro experts. Nous vous aiderons à en évaluer l'impact et à adapter votre planification patrimoniale si nécessaire, afin que vous n'ayez pas de mauvaises surprises.
En tout état de cause, on peut se poser de sérieuses questions sur certains points de vue du ministre. Nous y reviendrons plus tard.