Le 1er janvier 2025, la loi modernisant la chaîne de la TVA et le recouvrement des créances (non) fiscales est entrée en vigueur par étapes en Belgique. En tant que expliqué précédemment la loi vise à simplifier et à numériser la déclaration et le paiement de la TVA par les entreprises.
En raison du caractère massif de ce projet de numérisation au sein du SPF Finances, le renouvellement de la chaîne TVA se déroule en plusieurs phases, dont certaines sont déjà entrées en vigueur (comme la modification des délais de déclaration).
L'un des principaux changements est l'introduction du compte de commission TVA, qui prendrait effet à partir d'octobre 2025. Dans un article précédent nous avions communiqué que son introduction était reportée sine die. Dans un avis publié sur son site web, l'administration fiscale nous informe maintenant que le compte de commission remplacera le compte courant à partir du 1er mai 2026.
1. Gestion des crédits de TVA avec le compte de commission TVA
1.1. En quoi le nouveau compte de commission diffère-t-il du compte courant que nous connaissons aujourd'hui ?
Chaque assujetti à la TVA dispose d'un compte courant dans lequel toutes les dettes et tous les crédits de TVA être enregistré, ce que l'on appelle le compte courant.
À partir du 1er mai 2026, le compte courant sera remplacé par un compte de commission. Dans ce compte de provision, les dettes de TVA ne sont plus enregistrées, ainsi que les crédits pour lesquels un remboursement a été demandé par le biais de la déclaration.
Seuls seront enregistrés sur ce compte les soldes pour lesquels pas de remboursement a été demandée dans la déclaration périodique ou pour laquelle les conditions de remboursement n'ont pas été remplies parce que la déclaration a été déposée tardivement, par exemple.
De même, les paiements effectués par l'entreprise en prévision d'un solde à payer qui résultera d'un rendement futur, le Avances (volontaires), sera inscrit sur le compte de la commission.
1.2. À partir de quelles déclarations de TVA cette modification prend-elle effet ?
Le compte de commission est introduit à partir du 1er mai 2026, Ce qui signifie en pratique que le solde attesté par la déclaration mensuelle pour le mois d'avril 2026 à déposer au plus tard le 20 mai 2026 ou la déclaration trimestrielle pour le deuxième trimestre 2026 à déposer au plus tard le 25 juillet 2026 sera inclus dans le compte de commission de la TVA.
Ainsi, l'introduction n'aura pas encore d'impact sur la déclaration de TVA du mois de mars ou du premier trimestre 2026.
1.3. Que se passera-t-il si mon compte courant présente encore un solde créditeur au 30 avril 2026 ?
Si toutes les déclarations de TVA sont déposées dans les délais à ce moment-là, c'est-à-dire certainement la dernière déclaration à déposer pour le mois de mars et le premier trimestre 2026, le solde du compte courant s'élèvera à transféré automatiquement sur le compte de la commission.
Si une ou plusieurs déclarations sont manquantes à ce moment-là, le solde ne sera pas transféré automatiquement et ne sera attribué qu'après une décision de l'administration de la TVA, une fois que toutes les déclarations auront été déposées.
Les avoirs inscrits sur le compte de provision peuvent être remboursés via l'application en ligne prévue à cet effet sur le site web MyMinfin. À compter du 1er mai 2026, il ne sera donc plus possible de procéder à un remboursement de ces avoirs en cochant la case ‘ Remboursement ’ dans la déclaration périodique de TVA.
Il est donc particulièrement important que votre entreprise ait déposé toutes ses déclarations à temps, au plus tard à la fin du mois d'avril, afin d'assurer une transition en douceur. Un remboursement du solde du compte courant TVA pour la seule raison de ce transfert n'est pas approprié et peut conduire à un contrôle des remboursements.
1.4. Quel montant sera remboursé si la case ’ remboursement ’ est cochée dans une déclaration périodique devant être déposée après le 1er mai 2026 ?
Dès lors, le montant du remboursement demandé est limité au solde figurant dans l'annexe 72 de la déclaration périodique concernée. Ce montant sera remboursé dans les délais légaux à condition que l'entreprise ait déposé ses déclarations dans les délais au cours des six mois précédents.
Le remboursement des soldes enregistrés sur le compte de commission peut être demandé à tout moment via MyMinfin. Après la demande, le montant sera reçu sur le compte bancaire spécifié dans un délai de 30 jours.
1.5. Qu'advient-il du crédit pour lequel aucun remboursement n'est demandé dans une déclaration périodique devant être déposée après le 1er mai 2026 ?
Ce solde sera inscrit sur le compte de la commission. L'inscription se fait après l'expiration de la période de remboursement, respectivement 2 et 3 mois après la période de déclaration pour les mandants mensuels et trimestriels. Pendant cette période, l'administration a toujours la possibilité de vérifier l'exactitude du montant et de le corriger si nécessaire.
1.6. Les avoirs figurant sur le compte de commission peuvent-ils être affectés à une autre fin qu'un remboursement ?
Oui, les soldes enrôlés seront automatiquement appliqués par les autorités fiscales au le paiement des dettes de TVA, des pénalités éventuelles et des intérêts de retard comme en témoignent les déclarations déposées ou non dans les délais, ainsi que les déclarations de remplacement.
Concrètement, un crédit pourra donc encore être utilisé pour les dettes attestées par les futures déclarations de TVA à déposer si aucun paiement n'a été effectué avant le délai légal.
Il reste également possible de créditer le compte de commission avec des versements effectués de votre propre initiative et donc pas seulement avec les soldes des retours périodiques. Par conséquent, si votre entreprise a l'habitude d'effectuer volontairement des versements anticipés pendant la période de retour, cela restera possible à l'avenir.
2. Paiement des dettes de TVA sur un nouveau numéro de compte
2.1. Quel numéro de compte bancaire doit être utilisé pour payer les dettes de TVA à partir du 1er mai 2026 ?
Le paiement d'une dette de TVA attestée par l'annexe 71 d'une déclaration périodique de TVA déposée après le 1er mai 2026 doit être effectué à partir de cette date au numéro de compte suivant :
- Bénéficiaire: Centre d'encaissement - Compte central TVA
- Numéro de compte: BE41 6792 0036 4210
- BIC: GEBABEBB
- Communication structurée: comme auparavant – sur la base du numéro d'entreprise qui ici peut être généré.
Il est donc de la plus haute importance d'adapter vos flux et systèmes de paiement à temps afin que le paiement des dettes de TVA soit effectué sur le bon numéro de compte !
Le paiement d'autres dettes de TVA à la demande de l'administration, telles que la dette établie à la suite d'un contrôle qui a eu lieu, mais aussi la dette attestée par une déclaration spéciale de TVA, doit être effectué à partir du 1er mai 2026 au numéro de compte ci-dessous :
- Bénéficiaire: Collecte et récupération
- Numéro de compte: BE42 6792 0000 0054
- BIC: GEBABEBB
- Communication structurée: sauf indication contraire : la déclaration structurée sur la base du numéro d'entreprise.
2.2. Le paiement de la dette attestée par une déclaration OSS déposée après le 1er mai 2026 doit-il être effectué sur un numéro de compte différent ?
Non, ce numéro de compte reste inchangé. Le paiement doit donc, comme auparavant, être effectué sur le compte BE32 6792 0036 3402 de Collection NETP, conformément aux instructions de paiement figurant sur le récépissé de déclaration.
2.3. Que se passe-t-il si mon entreprise règle une dette après le 1er mai 2026 sur un numéro de compte erroné ?
L'administration a indiqué début mai 2026 que les paiements qui seront encore effectués sur l'ancien numéro de compte bancaire seront automatiquement transférés sur le nouveau numéro de compte jusqu'au 31 décembre 2026 inclus. Même si cela n'est pas explicitement confirmé, on part du principe que la réception du paiement sur l'ancien numéro de compte est considérée comme la date de paiement légale.
Ce virement est considéré comme mesure transitoire temporaire afin d’éviter d’imposer immédiatement une sanction aux entreprises si, par erreur, elles effectuaient encore un paiement sur l’ancien numéro de compte. Cela n’implique donc en aucun cas le maintien provisoire de l’ancien numéro de compte. Les entreprises doivent donc bel et bien prendre les mesures nécessaires pour que, à compter du 1er mai 2026, le paiement soit effectué sur le nouveau numéro de compte bancaire assurer.
3. Suppression de toutes les mesures transitoires
Le report partiel de la chaîne de TVA à la fin de l'année 2025 s'est accompagné d'un certain nombre de mesures transitoires qui ont permis aux entreprises assujetties à la TVA de continuer à bénéficier de certaines tolérances administratives.
À partir du 1er mai 2026, ces derniers seront définitivement supprimés :
- Le programme de vacances où l'administration offrait traditionnellement un délai de dépôt prolongé dans certains cas pour les déclarations périodiques à déposer pendant les mois d'été de juin et juillet. Ce dispositif a été définitivement supprimé. Même s'il n'existera officiellement plus en 2026, à titre de tolérance, l'administration n'imposera pas de pénalité de retard si la déclaration est déposée en vertu de la règle des jours fériés. Toutefois, il faut garder à l'esprit que le paiement devra alors être effectué dans les délais légaux et que le dépôt tardif peut avoir d'autres conséquences, notamment sur le remboursement d'éventuels crédits ;
- Si le délai légal de dépôt de la déclaration périodique ne tombe pas un jour ouvrable, seuls les déclarants mensuels auront la possibilité de déposer et de payer le jour ouvrable suivant. Il en va de même pour la déclaration IC ;
- Tolérance à partir de laquelle aucune pénalité de retard n'est imposée si la déclaration est déposée au plus tard le 10 du deuxième mois suivant la période de déclaration.
Vous ne savez pas quand votre entreprise doit déposer et payer ses déclarations au plus tard ?
Consultez ensuite le calendrier actuel de la TVA sur le site web du SPF Finances.