Burgers en ondernemingen krijgen via het systeem van fiscale regularisatie de kans om hun fiscale situatie eenmalig op een legale manier recht te zetten. Deze procedure biedt een unieke mogelijkheid om niet of niet correct aangegeven inkomsten en handelingen uit het verleden vrijwillig te melden aan de fiscus, zonder het risico op fiscale en strafrechtelijke vervolging.
Hieronder zetten we uiteen wat de fiscale regularisatie precies inhoudt, wie er gebruik van kan maken, onder welke voorwaarden dit mogelijk is, hoe het proces in zijn werk gaat en welke praktische stappen nodig zijn om een regularisatieaanvraag correct in te dienen.
Wat is fiscale regularisatie?
Fiscale regularisatie is een soort tweede kans voor burgers en ondernemers die in het verleden bepaalde inkomsten niet of niet correct aangegeven hebben. Het is dus een wettelijke mogelijkheid om de fiscale situatie recht te zetten. Dit houdt in dat je die inkomsten, kapitalen of btw-handelingen alsnog vrijwillig meldt aan de fiscus.
In ruil daarvoor krijg je fiscale en strafrechtelijke immuniteit, met andere woorden: je zal niet vervolgd worden voor deze fouten of nalatigheden.
Voor wie is deze regeling bedoeld?
Iedereen die belastingen moet betalen, kan gebruik maken van de fiscale regularisatie: zelfstandigen, eenmanszaken, vennootschappen en particulieren. Meer in het bijzonder belastingplichtigen die in het verleden inkomsten niet of niet correct hebben aangegeven en deze situatie alsnog willen rechtzetten, zonder boetes of vervolging.
Wat zijn de belangrijkste voorwaarden om gebruik te maken van de fiscale regularisatie?
Eenmalig gebruik
Vooreerst voorziet het systeem van de fiscale regularisatie dat je hier als belastingplichtige slechts eenmalig gebruik van kan maken. Het is dus niet mogelijk om binnen bijvoorbeeld 10 jaar nogmaals een regularisatie aan te vragen van inkomsten wanneer je op vandaag de regularisatie van andere inkomsten toegepast hebt.
Betaling binnen de 15 kalenderdagen
Een tweede voorwaarde heeft betrekking op de betaling van de verschuldigde belasting. De betaling moet gebeuren binnen de 15 kalenderdagen na ontvangst van de brief van het Contactpunt waarin de toelaatbaarheid van de regularisatieaangifte beoordeeld wordt. Bijkomend mag er geen enkel voorbehoud gemaakt worden bij de betaling.
Oorsprong inkomsten
Ten derde mag de regularisatie geen betrekking hebben op inkomsten die voortkomen uit onder meer ernstige misdrijven zoals terrorisme of witwas, illegale handel in verdovende middelen, mensenhandel, ernstige milieucriminaliteit, namaak van goederen, piraterij, beursdelicten, oplichting, gijzeling, diefstal, afpersing of misdrijven die verband houden met een staat van faillissement.
Nog geen fiscale controle
Daarbovenop mag er nog geen fiscale controle opgestart of al lopend zijn met betrekking tot de inkomsten. Is er een fiscale controle geopend? Dan kunnen deze inkomsten niet meer geregulariseerd worden.
Soort belasting
Tot slot geldt het systeem van de fiscale regularisatie enkel voor de federale belastingen, zijnde personen-, vennootschaps-, rechtspersonenbelasting en btw, alsook enkele gewestelijke belastingen waarvoor een samenwerkingsakkoord werd afgesloten met de federale overheid.
Hoe zullen deze inkomsten belast worden?
Er wordt een onderscheid gemaakt tussen de ‘fiscaal verjaarde kapitalen‘ en de ‘niet-verjaarde inkomsten‘. De fiscaal verjaarde kapitalen zijn de inkomsten waar de fiscus geen belasting meer op kan heffen, gezien de termijnen daarvoor verstreken zijn.
De niet-verjaarde inkomsten zullen belast worden aan hun normale tarief, verhoogd met 30%. Stel dat een vennootschap 100 euro niet-verjaarde inkomsten, die vorig jaar verkregen werden, regulariseert via dit systeem, dan zal het normale tarief van 25% geheven worden verhoogd met 30%. Deze 100 euro zal uiteindelijk dus belast worden aan 55%. Indien het om geregulariseerde btw-handelingen gaat, zal de verhoging van 30% enkel gelden als de inkomsten niet geregulariseerd werden binnen de beroepsinkomsten.
De fiscaal verjaarde inkomsten daarentegen zullen belast worden aan een vaste heffing van 45%. Stel dat dezelfde 100 euro van het vorige voorbeeld verjaard is, dan zal er 45% belasting op verschuldigd zijn.
Hoe vraag je het aan? Stap voor stap
- De regularisatieaangifte moet ingediend worden bij het Contactpunt Regularisatie van de FOD Financiën.
- In de aangifte moet je vermelden welke inkomsten of kapitalen je wil regulariseren.
- Daarnaast dien je een verklaring toe te voegen waarin je uitlegt waar het geld vandaan komt, het bedrag en over welke periode het gaat.
- Er wordt daarna een brief verzonden aan jou waarin het Contactpunt de toelaatbaarheid van de aangifte beoordeelt. In die brief wordt ook het bedrag van de verschuldigde belasting vastgesteld.
- Je dient dit bedrag, definitief en zonder voorbehoud, te betalen binnen de 15 kalenderdagen na ontvangst van voornoemde brief.
Na ontvangst van de betaling zal je een regularisatieattest ontvangen als bewijs dat jouw fiscale situatie in orde gebracht is.
Heb je vragen over dit artikel?
Jouw klantverantwoordelijke staat klaar om je te helpen en proactief te adviseren.