Wie sinds 1 januari 2026 een personenwagen met verbrandingsmotor bestelt, kan de kosten daarvan niet langer fiscaal aftrekken. De fiscale spelregels voor lichte vrachtwagens bleven wel ongewijzigd.
Die gunstige fiscale behandeling komt echter met een aantal belangrijke kanttekeningen wanneer de wagen ook privé gebruikt wordt. We zetten de belangrijkste spelregels op een rij: wanneer is er sprake van een lichte vrachtwagen? Welk aftrekpercentage kan je toepassen? Hoe bereken je het voordeel alle aard en wat kost de CO₂-bijdrage je als werkgever?
01 Wanneer is er sprake van een lichte vrachtwagen?
Een lichte vrachtwagen is een voertuig dat (om)gebouwd is voor het vervoer van goederen, met een maximaal toegelaten massa (MTM) van ten hoogste 3.500 kg. Denk aan de klassieke bestelwagen, maar ook aan pick-ups en omgebouwde breaks, SUV’s of monovolumes.
Voor voertuigen met een passagiersruimte én een afgesloten laadruimte (zoals een bestelwagen met dubbele cabine of een omgebouwde SUV) legt de fiscus strikte technische voorwaarden op:
- •Lengte van de laadruimte: gemeten op 20 cm boven de laadvloer bedraagt de laadruimte minstens 50% van de wielbasis.
- •Tussenwand: passagiers- en laadruimte zijn gescheiden door een vaste, niet-afneembare wand of tussenschot uit hard materiaal, met een hoogte van minstens 20 cm.
- •Laadvloer: de laadruimte heeft een vaste of duurzaam bevestigde, horizontale laadvloer.
- •Geen extra zitplaatsen: in de laadruimte zijn geen verankeringspunten voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels aanwezig.
02 Fiscale aftrekbaarheid van de kosten
Vennootschapsbelasting: 100% aftrekbaar
De beperkte aftrekbaarheid op basis van de CO₂-uitstoot geldt enkel voor personenwagens, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen. Een echte lichte vrachtwagen valt daarbuiten. De kosten zijn bijgevolg 100% aftrekbaar als beroepskost, voor de volledige gebruiksduur van de wagen en ongeacht het brandstoftype en de uitstoot. Dat geldt ook voor de brandstofkosten.
Het contrast met een personenwagen is groot: een personenwagen met verbrandingsmotor die sinds 1 januari 2026 werd besteld, is niet langer fiscaal aftrekbaar.
Btw: tot 100% aftrekbaar
Voor personenwagens is de btw-aftrek beperkt tot maximaal 50%. Die beperking geldt niet voor lichte vrachtwagens. De btw is aftrekbaar in functie van het beroepsmatig gebruik:
- •Uitsluitend beroepsgebruik: 100% btw-aftrek.
- •Gemengd gebruik: je bepaalt het aftrekpercentage op basis van een sluitende rittenadministratie, of je past het algemeen forfait van 85% toe.
- •Overwegend privégebruik: gebruik je het voertuig niet overwegend voor goederenvervoer, dan kan de administratie het forfait van 85% verwerpen en valt de aftrek terug op 35%.
Verhoogde investeringsaftrek voor elektrische lichte vrachtwagens
Kies je voor een zero-emissie (elektrische) lichte vrachtwagen? Dan geniet je bovenop de gewone afschrijvingen van de verhoogde thematische investeringsaftrek van 40%. Die geldt voor emissievrije voertuigen voor goederenvervoer die vanaf 1 januari 2025 nieuw worden aangeschaft.
De voorwaarden zijn streng:
- •het voertuig wordt uitsluitend beroepsmatig gebruikt;
- •je koopt het voertuig aan of neemt het in financiële leasing, zodat het op je balans wordt geactiveerd (operationele leasing of renting komt niet in aanmerking);
- •je beschikt over een attest van de overheid.
03 Voordeel alle aard: werkelijke kosten in plaats van een forfait
Mag een werknemer of bedrijfsleider de lichte vrachtwagen ook privé gebruiken? Dan ontstaat er een belastbaar voordeel alle aard (VAA). De bekende forfaitaire formule voor personenwagens is niet van toepassing op lichte vrachtwagens.
Het VAA wordt bepaald op basis van de werkelijke waarde van het voordeel voor de gebruiker. In de praktijk vertrek je van de werkelijke jaarlijkse kosten van het voertuig voor de onderneming: afschrijvingen of huur, verzekering, taksen, onderhoud en brandstof. Die totale kost vermenigvuldig je met het aandeel privékilometers.
Bekijk een voorbeeld▾
Een lichte vrachtwagen met een aankoopprijs van € 27.850 (incl. btw) wordt over vijf jaar afgeschreven. De gebruiker rijdt 30.000 km per jaar, waarvan 35% privé.
€ 5.570
€ 3.360
€ 8.930
€ 3.126 per jaar
Let op: woon-werkverkeer geldt voor het VAA als privégebruik. Een correcte en sluitende kilometeradministratie is dan ook aangewezen. Noteer per rit:
- •de datum;
- •de kilometerstand bij vertrek en aankomst;
- •het vertrekpunt en de bestemming;
- •het doel van de rit.
04 De CO₂-bijdrage voor de werkgever
Stel je als werkgever een lichte vrachtwagen ter beschikking van een werknemer voor andere dan louter beroepsdoeleinden? Dan ben je een maandelijkse CO₂-solidariteitsbijdrage verschuldigd aan de RSZ. Die bijdrage geldt enkel voor werknemers: stel je de wagen ter beschikking van een bedrijfsleider, dan is ze niet verschuldigd.
Hoe wordt de CO₂-bijdrage berekend?
De bijdrage wordt op dezelfde manier berekend als bij personenwagens, op basis van de CO₂-uitstoot (g/km) en het brandstoftype:
Voor 2026 bedraagt de indexcoëfficiënt 1,6291. Er geldt ook een minimumbijdrage, waarop de multiplicator niet wordt toegepast. Elektrische voertuigen betalen altijd het minimum.
Sinds wanneer geldt deze berekeningswijze?
De multiplicator geldt sinds 1 juli 2023 voor voertuigen met CO₂-uitstoot die vanaf die datum werden besteld, gehuurd of geleased. Het tijdstip van de ondertekening van de bestelbon of het leasecontract is doorslaggevend, niet de levering. De multiplicator stijgt elk jaar:
| Periode | Multiplicator |
|---|---|
| 1 juli 2023 – 31 december 2024 | 2,25 |
| 2025 | 2,75 |
| 2026 | 4,00 |
| Vanaf 1 januari 2027 | 5,50 |
Voor voertuigen besteld vóór 1 juli 2023 blijft de oude formule zonder multiplicator van toepassing.
Bekijk een voorbeeld▾
We vergelijken een lichte vrachtwagen met dieselmotor (139 g CO₂/km) met een plug-inhybride variant (43 g CO₂/km), telkens ter beschikking gesteld met privégebruik. We bekijken de bijdrage per maand in 2026 en in 2027.
| Voertuig | CO₂-uitstoot | 2026 (× 4) | 2027 (× 5,5) |
|---|---|---|---|
| Diesel | 139 g/km | € 354 | ± € 485 |
| Plug-inhybride | 43 g/km | € 42,34 (minimum) | ± € 50 (minimum) |
In 2026 betaal je voor de diesel dus ongeveer € 4.250 per jaar, tegenover € 508 voor de plug-inhybride. In 2027 loopt dat op tot ruim € 5.800 per jaar voor de diesel, tegenover ongeveer € 600 per jaar voor de plug-inhybride.
Bij de plug-inhybride levert de formule een negatief bedrag op, zodat enkel de minimumbijdrage verschuldigd is. Datzelfde minimumtarief geldt voor elektrische wagens.
De multiplicator hangt af van het kalenderjaar waarin de bijdrage verschuldigd is, niet van het jaar van inschrijving. Een diesel lichte vrachtwagen die in 2026 werd ingeschreven, betaalt vanaf 1 januari 2027 dus eveneens de hogere bijdrage van ongeveer € 485 per maand. De bedragen voor 2027 zijn een raming: de indexcoëfficiënt voor 2027 wordt pas eind 2026 vastgelegd.
Conclusie
Een lichte vrachtwagen blijft fiscaal interessant, ook met een verbrandingsmotor: 100% aftrekbaar in de vennootschapsbelasting en tot 100% btw-aftrek. Wie elektrisch kiest, geniet bovendien van de verhoogde investeringsaftrek van 40%. Maar het gunstregime staat of valt met drie zaken:
- •een correcte technische kwalificatie;
- •een voertuig dat past bij je activiteit;
- •een sluitende rittenadministratie.
Mag de werknemer het voertuig ook privé gebruiken? Bekijk dan vooraf welke CO₂-bijdrage daarmee gepaard gaat. Een grondige analyse van de Total Cost of Ownership (TCO) is hierbij aangewezen.